Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Социальное обеспечение - Налог на прибыль льготы

Налог на прибыль льготы

Налог на прибыль льготы

​​Льготы по налогу на прибыль организаций

› Льгота по налогу на прибыль предоставляются отдельным группам плательщиков, утвержденных на законодательном уровне в НК России. Эти категории субъектов Российской Федерации вправе не платить обязательный сбор при выполнении условий и требований либо отчислять его в меньшем объеме.

Применение льгот по налогу на прибыль для организаций целесообразно, если они получают доход от ведения деятельности.

Если предприятие убыточно в рамках периода освобождения или отсутствует возможность снизить размер расходов, то использование послаблений по НК России неэффективно. Налогообложение на прибыль предприятий (далее, НП) — прямой обязательный сбор, размер которого зависит от финансовых результатов в отчетном периоде.
Налогообложение на прибыль предприятий (далее, НП) — прямой обязательный сбор, размер которого зависит от финансовых результатов в отчетном периоде.

Начисляется он на полученную разницу между доходами и расходами организации. Прибылью считается чистый валовой доход, полученный после уплаты всех обязательных сборов. Правила начисления освещены в гл.

25 НК России.

Налоговый и отчетный период В соответствии со статьями , , , НК России от уплаты НП освобождаются следующие категории субъектов:

  1. при использовании режимов ЕСХН, УСН, ЕНВД, а также представители игорного бизнеса;
  2. участники инновационных программ.

Обязанность по отчислению обязательного сбора формируется при наличии объекта. Если прибыль отсутствует, то и оснований для уплаты нет.

Но подавать декларацию необходимо даже с нулевым балансом. Скачать для просмотра и печати: Использование специальных режимов позволяют снизить платеж за счет налоговых льгот по налогу на прибыль. Однако для получения преференций следует соответствовать ряду критериям:

  • С/х предприятия не имеют ограничений по объему дохода. Но есть лимит по реализованной продукции — не меньше 70% фермерской номенклатуры.

    Как перейти на ЕСХН для ИП и организаций

  • УСН — доход до 150 млн рублей, численность штата до 100 человек.
  • ЕНВД — отсутствует лимит по выручке, количество персонала до 100, площадь торговой точки до 150 м2, наличие ТС не больше 20.
  • Патентная система используется только для ИП. Условия: до 15 персонала и доход до 60 млн рублей.

В 2020 году не утратили действия различные виды льгот по налогам на прибыль на федеральном и региональном уровне.

В большей степени преференции относятся к социально значимым организациям и субъектам с низким уровнем защиты. Применение ОСНО с 01.01.13 позволяет освободиться от обязательного сбора при условии:

  1. реализации с/х продукции после первой или промышленной обработки;
  2. часть от выручки должна составлять от 70% от оборота.

    Общий налоговый режим

Преференции актуальны и на текущий отчетный период.

При соблюдении требований учреждения вправе получать нулевую ставку:

  1. лицензия на деятельность;
  2. список услуг, указанных в условиях, составляет от 90%;
  3. численность персонала в рамках 12 мес. — от 15;
  4. нет срочных контрактов и операций по векселям.
  5. действующий статус в особом перечне;
  6. есть сертификаты у служащих более 50%;

Фирмы, располагающиеся в определенных экономических зонах, и образующие кластер вправе применять ставку — 0% для отчислений в федеральный бюджет.

Единственное условие — ведение раздельного учета внутри и снаружи таких участков.

Особые экономические зоны Для таких участников установлена ставка в федеральный бюджет — 0%, региональный — 10%.

Организации должны относиться к проектам по типу «Сколково».

Срок действия согласно закону о льготах по налогу на прибыль составляет 10 лет. Преференции предоставляются в рамках налоговых каникулы в период с 01.01.15 по 31.12.20 годы.

Ставка в это время на выручку составляет 0%. В НК России выделены категории объектов, не подлежащих обязательному сбору — культурные учреждения, у которых на балансе есть предметы искусства, книги и т. п. Применение льгот по налогам на прибыль означает 100% освобождение до 01.01.20 для предприятий, оказывающих социальные услуги населению.
п. Применение льгот по налогам на прибыль означает 100% освобождение до 01.01.20 для предприятий, оказывающих социальные услуги населению.

Организациям необходимо соответствовать критериям:

  1. оборот от услуг от 90%;
  2. наличие в едином реестре;
  3. нет операций по векселям и срочных соглашений.
  4. персонал от 15 человек в рамках 12 мес.;

Некоммерческие структуры могут рассчитывать на послабление при учете доходов по следующим статьям:

  1. меценатство;
  2. целевое пополнение счета;
  3. вступительные суммы;
  4. наследование;
  5. средства, участвующие для достижения целей по Уставу;
  6. имущественные права и деньги, получаемые для проведения благотворительности.
  7. оказание бесплатных услуг;

С 17 года инвестиционные организации на региональном уровне (РИП) и специальных контрактов с участием РФ могут использовать послабление. Взносы в федеральный бюджет — 0%, в субъекте — 0 или 10% Предприятия РИП освобождены от уплаты обязательного сбора по выручке в ФБ.

Это особенная экономическая зона, участникам которой полагаются послабления ставки налога на прибыль. Налоговые льготы имеют следующий вид. Фед. бюджет Рег. бюджет 0% — до ´18 г.

0% — первые пять лет 3% — ´18-´20 гг.

5% — последующие 5 лет 2% — с ´21 г.

13,5% — по истечении десяти лет Сумма преференций составляет 0%, если организация является участником ТОСЭР.

Карта зон ТОСЭР Организации, находящиеся в регионах с радиоактивным фоном (к примеру, ЧАЭС) освобождены от обязательного сбора на выручку, полученную от видов деятельности:

  1. ремонт.
  2. проектирование;
  3. строительство;
  4. конструирование;
  5. логистика;

Принимая решения оформить льготы по налогу на прибыль в 2020 году, организация должна подать заявление в ИФНС до начала отчетного периода.

Послабления используются как сначала срока, так и в любое время в рамках его действия. Дополнительный документ — лицензия.

Направлять заявку следует не позже 30 календарных суток от предполагаемого периода. По завершении срока освобождения от обязательного сбора организации выдается бумага, указывающая на право применения нулевой ставки.

Применение налоговой льготы по инвестиционному режиму — это возмещение основных средств (ОС), затраченных на объекты в качестве:

  1. оснащение дополнительным оборудованием, в т. ч. техническое;
  2. модернизацию.

    Кто имеет право на инвестиционный налоговый вычет

  3. обновление;
  4. дополнительное возведение;

Использование льгот и вычета по налогу на прибыль предполагает соблюдение ряда условий, установленных в статье пункт 6 НК России:

  1. соответствие упомянутой статье п. п. 4.5;
  2. закрепление решения в политике предприятия о применении такой процедуры — п.

    8.

Скачать для просмотра и печати: Принимая решение об использовании ИНВ, то он должен использоваться ко всем объектам, удовлетворяющим требованиям статьи пункта 8 НК России.

Приказ вступит в силу с 01.01. следующего отчетного периода.

Отказ или невозможность применения обуславливает повторную подачу заявки через три года. Если предприятие решает использовать ИНВ начиная с 2021 г.

или фиксирует отказ, то приказ должен быть внесен в политику до декабря 2020 г.

Как получить инвестиционный вычет Применение инвестиционного вычета снижает обложение на выручку, отчисляемую в РБ или федеральный бюджет. Лимит снижения в регионе — 90% от расходной части по ОС. Нельзя уменьши весь сбор для РБ — размер взноса должен составляет не меньше 5%.

При этом величина платежа для ФБ равна 10% от расходов, потраченных на обслуживание ОС. Минимальный лимит по льготе отсутствует, т. е. допускается ставка 0%. Категории субъектов, которые не могут применять вычет:

  1. участники проекта «Сколково»;
  2. организации, инвестирующие на уровне региона;
  3. предприятия по добыче углеводородного сырья на новых месторождениях в море;
  4. резиденты ОЭЗ;
  5. участники ТОСЭР;
  6. участники СЭЗ;
  7. иностранные компании в статусе налоговых резидентов РФ.

Инвестиционное послабление также не допускается использовать для категорий, указанных в статье пункте 10.

Скачать для просмотра и печати: Если основные средства, на которые применялся ИНВ, имеют завершенный период службы, то предприятие должно провести расчет. Затем все сэкономленные средства фиксируются в декларации вместе с пеней (статья пункт 12 НК России).

Однако на первичную цену основных средств допускается снижение выручки от их продажи, согласно упомянутой статье пункта 1 пп. 4. Пример На предприятиях прописывается Учетная политика, в которой закрепляется возможность использования инвестиционного НВ. В законах субъекта Российской Федерации устанавливаются единые правила применения согласно статьи НК.

В регионе действует ставка на выручку — 17%. Введен объект основных средств ценой 1400 000 р. из категории «амортизация». В I квартале НБ составила 7 000 000 р.

Порядок применения вычета по завершении отчетного периода

  • Условный лимит по обязательному сбору, который следует отчислить в региональный бюджет, основываясь на ставке — 5%. 7000000×5% = 350 000 руб.
  • Разница между ставками составляет — 1 119 000-350 000 = 769 000 руб.
  • Для выявления расчетных сумм по обязательному платежу при отсутствии вычета — 7000000×17% = 1 119 000 руб.
  • 90% от расходной части покупки основных средств — 1 260 000 = 1400000×90%.

Таким образом, организации удается сэкономить 769 000 рублей в I квартале текущего отчетного периода за счет применения вычета.

  • По итогам использования вычета налог будет перечислен в региональный бюджет в объеме 421000 руб. (7000000×17% −769000). В последующие кварталы объем вычета составит 491000 р. (1260000-769000).
  • Расчет для уплаты платежа в ФБ выглядит так — 7000000×3% = 210000 р.
  • Объем обязательного сбора в федеральный бюджет рассчитывается следующим образом. Для определения верхнего порога для исчисления суммы для применения вычета следует 1400000×10% = 140000 р.

В связи с тем, что снижение налоговых послаблений в федеральный бюджет страны не имеет ограничений (на региональном уровне лимит составляет 90%), то по итогам I квартала следует уплатить 351 000 р. (491000-14000). Организации, задействованные в социально значимых сферах экономики страны, а также в сельскохозяйственной области вправе претендовать на налоговые льготы. В частности у предприятий есть возможность использовать 0% ставку на доход, направив в ИФНС заявление.

Для реализации права на получение послаблений, а также для сохранности их в будущем, такие компании должны соответствовать ряду требований. К ним относится численность штата, наличие лицензий и сертифицированных рабочих, а также обеспечение необходимого оборота от ведения деятельности для использования вычета.

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию. Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

Посмотрите видео о налоге на прибыль организаций Похожие статьи 23 июля 2020, 14:15 Янв 6, 2020 11:41 Льготы всем

Налог на прибыль организаций

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.

Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  2. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  3. других доходов, предусмотренных .
  4. в виде взносов в уставный капитал организации;
  5. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль. Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).

Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

Прямые

  1. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
  2. Материальные расходы ()
  3. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()

Косвенные. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы.

Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Льготные ставки по налогу на прибыль для учреждений: новшества-2020

Кому повезло?

В летнюю сессию законодатели приняли целый перечень законов, в том числе Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ, которым внесены изменения в гл.

25 НК РФ. Некоторые изменения касаются автономных учреждений:

  1. сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 % для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, а также для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан;
  2. предусматривается ставка 0 % по налогу на прибыль для музеев, театров и библиотек.

Указанные изменения вступают в силу 01.01.2020. В силу п. 1.1 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой учреждениями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется ставка 0 % с учетом особенностей, предусмотренных ст.

284.1 НК РФ. Согласно п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395 ФЗ указанные нормы должны были действовать с 01.01.2011 по 01.01.2020.

Статьей 2 Федерального закона № 210 ФЗ из этого правила исключены слова «по 01.01.2020». Таким образом, образовательным и медицинским учреждениям предоставлено право применять нулевую ставку по налогу на прибыль бессрочно (при выполнении условий, перечисленных в ст.

284.1 НК РФ). Если учреждение в этом году исчисляет налог на прибыль по ставке 0 %, то при желании и наличии оснований оно может продолжить это делать и в 2020 году. При этом представлять заявление в налоговый орган не нужно. Если учреждение ранее не применяло нулевую ставку и (при наличии оснований) планирует это сделать с 01.01.2020, то не позднее чем за один месяц до начала 2020 года ему следует подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление вместе с копиями лицензий на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности согласно п.

5 ст. 284.1 НК РФ. Учреждения, которые ранее применяли нулевую ставку, а затем перешли на общую (20 %), вправе снова вернуться к нулевой ставке не ранее чем через пять лет начиная с налогового периода, в котором был переход на общую ставку. Например, с 2020 года могут использовать ставку 0 % только те учреждения, которые перешли на применение ставки 20 % с 2015 года и ранее. В соответствии с п. 1.9 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, применяется ставка 0 % с учетом особенностей, преду­смотренных ст.

284.5 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 464 ФЗ указанные нормы должны действовать с 01.01.2015 по 01.01.2020.

Теперь это правило исключается благодаря ст. 3 Федерального закона № 210 ФЗ, и учреждения, осуществляющие социальное обслуживание граждан, могут применять ставку 0 % бессрочно.

Если учреждение не применяло ставку 0 % и хочет сделать это с 01.01.2020, не позднее чем за один месяц до начала 2020 года ему, согласно п. 5 ст. 284.5 НК РФ, следует подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, а также сведения, подтверждающие выполнение условий для применения льготы, прописанных в п. 3 этой статьи. (Учреждениям, которые облагали прибыль по ставке 0 % в 2020 году, для продолжения применения этой ставки в 2020 году представлять заявление в налоговый орган не нужно.) Обращаем ваше внимание, что если учреждение ранее применяло ставку 0 %, а затем перешло на общую ставку, то оно, согласно п.

9 ст. 284.5 НК РФ, не вправе повторно перейти на использование нулевой ставки. С 01.01.2020 ст. 284 дополняется п.

1.13, где говорится, что к налоговой базе, определяемой музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, применяется налоговая ставка 0 % с учетом особенностей, установленных ст. 284.8 НК РФ (также вводимой с указанной даты). При этом ставка 0 % применяется ко всей налоговой базе при выполнении следующего условия: Доходы от деятельности музеев, театров, библиотек, включенной в Перечень видов культурной деятельности, установленный Правительством РФ ≥ 90 % Все доходы, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с гл.

25 НК РФ Например, за 2020 год расходы музея составили 350 000 руб., внереализационные доходы — 40 000 руб. При этом доходы от деятельности, включенной в перечень, равнялись 500 000 руб., что составляло 92,6 % в общем объеме доходов (500 000 / (500 000 40 000)).

Ставка 0 % будет применяться ко всей облагаемой базе (с учетом внереализационных доходов), равной 190 000 руб. (500 000 40 000 350 000 руб.).

Указанная льгота носит заявительный характер, получать разрешение на ее применение не нужно. Необходимо лишь подтвердить право на нее.

Так, согласно п. 3 ст. 284.8 НК РФ для использования ставки 0 % вышеназванные налогоплательщики в сроки, установленные для представления налоговой декларации за налоговый период, подают в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доле доходов, определяемых в соответствии с положениями п.

2 данной статьи. Форма для представления сведений будет утверждена ФНС. Имейте в виду: указанные учреждения, применяющие ставку 0 %, не освобождаются от обязанности ведения налогового учета и представления налоговой декларации. Согласно ст. 289 НК РФ театры, музеи, библиотеки, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют декларацию по налогу на прибыль только по истечении налогового периода (календарного года) (п.

2) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.

4). :

  1. , редактор

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Льготы по налогу на прибыль

Copyright: фотобанк Лори Для организаций, работающих на общей системе налогообложения, обычная .

Однако в некоторых случаях данный тариф может быть уменьшен, причем в некоторых случаях – даже до нуля. В каких случаях можно получить льготы по налогу на прибыль? Формально понятие льгот по налогу на прибыль в законодательстве не закреплено. Однако по факту есть несколько ситуаций, в которых размер отчислений в бюджет по данной статье может быть существенно снижен.

Однако по факту есть несколько ситуаций, в которых размер отчислений в бюджет по данной статье может быть существенно снижен.

Одним из таких случаев является региональное снижение налоговой ставки.

Распределение налога на прибыль, а именно его стандартно установленной ставки в 20% происходит в пропорции 2% и 18%, зачисляемых соответственно в федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ. Статьей 284 Налогового кодекса региональные власти наделены полномочиями уменьшать ставку налога на прибыль в «своей» части, снижая ее с 18% до 13,5%. Как правило, региональные законы о снижении ставки налога на прибыль определяют конкретную специфику деятельности, а также прочие условия, которые должны соблюдать организации, претендующие на снижение налогового бремени.

Таким образом, это не повсеместное использование пониженной ставки, а именно некая льгота, которой может воспользоваться та или иная компания, которая отвечает определенным требованиям закона.

Так, Законом г. Москвы от 5 марта 2003 г.

№ 12 снижение ставки по налогу на прибыль в ее региональной части до 13,5% предусмотрено для общественных организаций инвалидов с участием таких лиц не менее 80%, а также для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, и компаний, использующих труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%. Другой пример: в Санкт-Петербурге пониженные ставки в размере 13,5% или 15,5% предусмотрены местным Законом от 14 июля 1995 г.

№ 81-11, причем данный законодательный акт предоставляет льготы по налогу на прибыль сразу ряду компаний, в зависимости от вида их деятельности, объемов вложения во внеоборотные активы и общей специфики ведения бизнеса. Есть аналогичные законодательные акты и в большинстве других регионов страны. Еще одна своеобразная льгота по налогу на прибыль – возможность применения нулевой ставки.

Она предусмотрена для организаций, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность (п. 1.1, ст. 284 НК РФ). Разумеется, такие организации должны соответствовать жестким условиям, предусмотренным Налоговым кодексом. Прежде всего, конкретное направление их деятельности должно быть включено в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством РФ.

Они должны иметь соответствующую лицензию на осуществление образовательной или медицинской деятельности. Доходы от данных направлений бизнеса в таких организациях должны составлять не менее 90% от суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В штате данных компаний должно трудиться не менее 15 человек, причем, в случае с медицинской организацией, численность сертифицированного медицинского персонала должна составлять не менее 50%.

Кроме того медицинским и образовательным организациям запрещено осуществлять операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

В случае выполнения всех приведенных условий данные компании вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль в отношении всех своих , в том числе оставшихся 10% от выручки, условно не относящихся к медицинской или образовательной деятельности. О желании применять нулевую ставку по налогу на прибыль компания обязана заявить не позднее, чем за 1 месяц до начала очередного , в котором планируется работа на льготной ставке, то есть нулевая ставка по налогу на прибыль в 2017 году может применяться, если заявление подано до 1 декабря 2016 года.

К заявлению прилагаются копии соответствующих лицензий. А по итогам года право на применение льготы нужно подтвердить, предоставив в ИФНС данные о доле доходов, численности работников, словом, информировать ИФНС о соответствиях, дающих право на нулевой налог по прибыли, по всем выше перечисленным пунктам. Если же нарушение какого-либо из условий было допущено в середине года, то такая организация считается работающей со стандартной ставкой налога на прибыль с начала того налогового периода, то есть календарного года, в котором это нарушение имело место.

Сумма налога в этом случае подлежит восстановлению и уплате в бюджет, проще говоря, организации придется задним числом по всем доходам, полученным начиная с 1 января. А на условную просрочку платежа начисляются пени. Законодательством предусмотрен и добровольный отказ от нулевой ставки.

Он возможен с начала очередного календарного года. И, наконец, нельзя не упомянуть о такой специфической льготе по налогу на прибыль, как применение спецрежимов. Уплата «упрощенного» налога на или , или же единого сельскохозяйственного налога отменяет необходимость рассчитываться с бюджетом по налогу на прибыль, а также по ряду других налогов, заменяя их одним общим установленным для каждого случая платежом.

Разумеется, применение подобных спецрежимов также жестко регламентируется Налоговым кодексом, а процедура перехода предполагает выполнение ряда условий и соблюдения определенных правил. Но это уже, как говорится, тема для отдельного обсуждения. Рубрики: Tags: Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Налог на прибыль | 13:54 19 января 2017 Налог на прибыль | 12:02 5 декабря 2014 Налог на прибыль | 17:49 7 октября 2016 Налог на прибыль | 11:08 15 ноября 2016 Налог на прибыль | 15:42 19 января 2017 Налог на прибыль | 13:09 21 марта 2017 Налог на прибыль | 16:10 16 мая 2017 Налог на прибыль Налог на прибыль | 10:03 14 августа 2017 Налог на прибыль Налог на прибыль Налог на прибыль | 13:40 3 апреля 2018 Налог на прибыль | 13:30 21 мая 2018 Налог на прибыль | 11:15 13 августа 2018 Налог на прибыль Прием на работу УСН Выплаты персоналу Налог на прибыль Прием на работу Пенсионеры, Транспортный налог Страховые взносы ПФР ККТ | 10:30 17 сентября 2020 Экономика и бизнес ККТ НДФЛ | 11:10 10 февраля 2020 Первичные документы План счетов Бухгалтерский учет ОКВЭД Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Антивирусные налоговые льготы: кому и как поможет государство

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

27.04.2020 подписывайтесь на наш канал

На днях вступил в силу закон о новых налоговых льготах, предоставленных в связи с распространением коронавирусной инфекции и принимаемых в связи с этим ограничительных мерах.

Рассказываем, какие льготы будут предоставлены организациям, ИП и физлицам и кто сможет рассчитывать на их получение.

Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ дополнил перечень расходов организаций, учитываемых ими при исчислении налога на прибыль.

В расходах, начиная с 1 января 2020 года, разрешается учесть затраты (пп. 7 и 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ):

  1. на приобретение медицинских изделий для диагностики или лечения новой коронавирусной инфекции (перечень таких медизделий утверждает Правительство РФ);
  2. на приобретение оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, необходимых для выполнения санитарно-эпидемиологических требований, установленных в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
  3. на дезинфекцию помещений;
  4. на изготовление, доставку и доведение медицинских изделий, приобретаемых для диагностики или лечения коронавируса, до состояния, в котором они пригодны для использования;

Причем приобретаемые организациями медицинские изделия для диагностики или лечения новой коронавирусной инфекции исключаются из состава амортизируемого имущества. Указанная льгота распространяется на все без исключения организации, независимо от того, внесены ли они в реестр МСП.

Кроме того, закон исключает из перечня доходов организаций субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции.

Например, субсидии, которые будут выделяться из бюджета в целях выплаты сотрудникам заработной платы, а также для других неотложных нужд.

Данная льгота распространяется только на малые и средние предприятия, включенные по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр СМП и ведущие деятельность в российской экономики (утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434). При этом затраты, осуществленные малыми и средними предприятиями за счет полученных из федерального бюджета субсидий, уже нельзя будет учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В то же самое время за организациями закрепляется право на вычет НДС по приобретаемым за счет таких субсидий товарам и услугам (п.

1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Указанные выше льготы распространяются на налоговые правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

В целях снижения финансовой нагрузки на организации, которые сейчас уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, закон предоставил им возможность изменить порядок исчисления авансовых платежей. А именно – перейти в течение 2020 года на уплату ежемесячных авансов, исходя из фактически получаемой прибыли (п.

2.1 ст. 286 НК РФ). Напомним, по общему правилу организации вправе перейти на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли не ранее, чем со следующего года, уведомив об этом ИФНС не позднее 31 декабря текущего года. Но, в связи с распространением коронавирусной инфекции и сложной экономической ситуацией, власти разрешили предприятиям перейти на ежемесячную уплату авансов в течение текущего года, начиная с апреля. Для этого организация должна направить в ИФНС уведомление об изменении порядка уплаты авансовых платежей.

Уведомление подается по форме, рекомендованной в письме ФНС от 22.04.2020 № Кроме того, переход на уплату ежемесячных авансовых платежей из фактической прибыли необходимо отразить в учетной политике организации.

На уплату ежемесячных авансов из фактической прибыли разрешается перейти начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до окончания календарного года. Уведомление об изменении порядка уплаты следует направить в ИФНС по месту нахождения организации не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого организация переходит на новый порядок уплаты авансов. При этом из указанного правила есть исключение.

Так, если организация планирует воспользоваться правом на уплату авансов по факту, начиная с апреля она должна будет направить уведомление об этом не позднее 8 мая 2020 года. В последующих месяцах уведомление подается не позднее 20 числа того же месяца, в котором организация переходит на ежемесячную уплату авансов.

Если организация перешла на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, обратно вернуться на уплату квартальных платежей она сможет только с 2021 года (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ). Наряду с этим закон смягчает условия перехода организаций на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль не ежемесячно, а только по итогам квартала. По общему правилу уплачивать авансы по итогам квартала могут только организации, чьи доходы от реализации за 4 предыдущих квартала не превышают в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (60 млн рублей за год).

На весь 2020 год указанное предельное значение доходов в целях перехода на поквартальную уплату авансов увеличивается до 25 млн рублей за квартал. То есть до 100 млн рублей за предыдущий год (п.

2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Расширен перечень расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы по УСН и ЕСХН (пп.

7 и 8 ст. 1 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Теперь организации и ИП, применяющие эти спецрежимы, смогут учесть в составе своих расходов следующие затраты:

  1. на приобретение приборов и лабораторного оборудования, необходимого для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления в период распространениея новой коронавирусной инфекции.
  2. на дезинфекцию помещений;
  3. на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, необходимых для профилактики и борьбы с коронавирусной инфекцией;

Данные правила также распространяются на налоговые правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Помимо всего прочего, закон дополнил перечень доходов физлиц и ИП, которые не подлежат обложению НДФЛ.

В соответствии с законом, от обложения НДФЛ освобождаются бюджетные субсидии, предоставляемые индивидуальным предпринимателям, включенным в реестр малого и среднего бизнеса и работающим в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса.

Кроме того, от уплаты НДФЛ освобождаются дополнительные доходы медицинских работников, оказывающих медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция. Речь идет о следующих выплатах стимулирующего характера, назначаемых медработникам за особые условия труда и дополнительную нагрузку (постановление Правительства РФ от 12.04.2020 № 484):

  1. 50 000 рублей в месяц – врачам скорой помощи, оказывающим помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция COVID-19;
  2. 25 000 рублей в месяц — младшему медицинскому персоналу больниц.
  3. 50 000 рублей в месяц — среднему медицинскому персоналу больниц;
  4. 80 000 рублей в месяц – врачам, оказывающим специализированную медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция COVID-19, в стационарных условиях;
  5. 25 000 рублей в месяц — среднему медицинскому персоналу, младшему медицинскому персоналу и водителям скорой медицинской помощи;

Темы: , , , Рубрика: , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать 1С:Облачный архив С 01.08.2020 г.

старая версия программы резервного копирования «1С:Облачный архив» перестала работать. Обновили ли вы программу? Уже обновили «1С:Облачный архив» Нужна помощь партнера в обновлении Не используем/не планируем в дальнейшем использовать Не знаю вообще, о чем речь 7 октября 2020 года — 1C:Лекторий: 1 октября 2020 года (все желающие) — 1C:Лекторий: 8 октября 2020 года (все желающие) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Какие льготы по налогу на прибыль установлены для организаций

Главная цель любой организации – получение прибыли. Чтобы увеличить доходность, компании стараются снижать расходы, одной из статей которых являются налоги.

И для этого совсем не обязательно использовать серые схемы. Сбор может быть уменьшен законными способами.

Путей тут несколько: применение специальных режимов, льготы по налогу на прибыль организаций.

О последних и поговорим сегодня.

Налог на прибыль (ННП) – это одна из разновидностей прямого сбора, взимаемого с организаций. Размер его прямо пропорционален финансовым результатам компании, по сути, он начисляется на разницу между доходами и расходами. Именно прибыль выступает объектом налогообложения, особенности и правила исчисления которого отображены в главе 25 НК РФ.

Ссылка на документ: . Налог на прибыль организаций содержит полный перечень организаций, которые обязаны уплачивать ННП. Если коротко, это отечественные юридические лица и иностранные компании. Последние должны делать отчисления если:

  1. имеют доход в пределах страны;
  2. имеют статус налогового резидента РФ;
  3. фактически управляются из России (за исключением некоторых случаев).

Индивидуальные предприниматели эту разновидность налога не выплачивают.

Освобождаются от этой обязанности и некоторые организации, а именно:

  1. организации, имеющие официальный статус участников проекта «Инновационный центр «Сколково».
  2. ведущие деятельность в сфере игорного бизнеса (для них устанавливается отдельный вид налога);
  3. работающие на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН);

Т. к. объектом налогообложения выступает прибыль, ее отсутствие или отрицательное значение избавляет от необходимости делать соответствующие отчисления в казну. Более того, существуют такие виды доходов, которые освобождаются от уплаты ННП, они не учитываются при расчете прибыли в принципе ().

Например, к таким относятся имущественные права и различные формы имущества, полученные организацией в качестве задатка или залога для обеспечения своих обязательств.

Налог на прибыль исчисляется на сумму разности доходов и расходов.

Под доходами понимается выручка компании от всех (в том числе неосновных) видов деятельности.

Расходами признаются затраты, имеющие документальное подтверждение.

Они делятся на прямые и косвенные. Некоторые виды расходов и вовсе нельзя учесть при расчете ННП.

Сюда относятся платежи по текущему кредиту, взносы в уставный капитал и т.

д. Сами доходы и расходы могут учитываться 2 методами, от которых зависят даты их учета предприятием:

  • Метод начисления. В этом случае доходы и расходы относятся к тому периоду, в котором они были получены/сделаны. То, когда фактически поступили или потратили деньги, значения не имеет.
  • Кассовый метод. Здесь уже учет ведется исключительно из того, когда происходят фактические траты или поступления, даже если речь идет, например, об авансовом платеже.

Пример. ООО «Гринель» в 2020 году получила доход в размере 1 400 000 руб., включая аванс от контрагента на сумму 300 000 руб. за работу, которая еще не была выполнена.

Расходы за год составили 450 000 руб., включая аванс поставщику на покупку оборудования в размере 80 000 руб. Какой будет прибыль? Это зависит от того, какой метод применяет компания. По методу начисления прибыль составит: (1 400 000 – 300 000) – 450 000 = 650 000 руб.

По кассовому методу прибыль будет равна: 1 400 000 – (450 000 – 80 000) = 870 000 руб. Зная размер доходов и расходов в отчетном периоде, организация легко может рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате. Она исчисляется по следующей формуле: Сумма уплачиваемого налога = Ставка ННП * Налоговая база Основная ставка по ННП составляет 20% от суммы прибыли.

Эти деньги идут сразу в двух направлениях:

  1. 2% — в бюджет федерального уровня (до 2024 года это значение увеличено до 3%);
  2. 18% — в местные бюджеты, т. е. того региона, где организация ведет свою деятельность (вплоть до 2023 года значение снижено до 17%).

Получается, сейчас базовая ставка по налогу на прибыль составляет 3 и 17% соответственно или 20% в сумме. Существует ряд преференций, позволяющих снизить размер сбора или не уплачивать его совсем. Пример. ООО «Стронг» в 2020 году получила доходы в размере 769 000 руб.

и понесла расходы в сумме 345 500 руб. Какой налог на прибыль придется уплатить компании, если она использует базовую ставку?

Сначала определяем суммы прибыли: 769 000 – 345 500 = 423 500 руб. В федеральный бюджет нужно будет перечислить: 3% * 423 500 = 12 705 руб., в региональный – 17% * 423 500 = 71 995 руб.

Итого ННП составит 84 700 руб.

Под налоговой базой понимается денежный эквивалент прибыли организации.

Рассчитывается она нарастающим итогом в рамках 1-го календарного года (таков действующий налоговый период).

База налогообложения не может иметь отрицательную величину. Что это значит? Если вдруг компания понесла убытки, то от уплаты ННП она освобождается, но из государственной казны ей никто компенсировать убыточную деятельность не будет.

При этом есть возможность в будущем эти убытки зачесть при расчете ННП за новый период.

Но тут есть свои нюансы: временные ограничения, предельные суммы зачета в процентном выражении от дохода (до 2021 года в зачет могут пойти убытки, но они должны быть не больше ½ от полученной прибыли текущего периода). Пример. ООО «Стальфонд» в 2020 году понесла убытки на сумму 36 000 руб.

В 2020 году сумма доходов и расходов составила 360 000 и 295 000 руб.

соответственно. В каком размере можно будет зачесть прошлогодний убыток? Прибыль текущего периода составит: 360 000 – 295 000 = 65 000 руб.

Зачесть можно не больше 50% от этой суммы, т. е. не больше 32 500 руб. Оставшиеся 3 500 руб.

зачесть в этом году не удастся.

Существует определенный порядок и сроки уплаты ННП. Перечисление денег производится по двум платежным поручениям: отдельно в региональный и федеральный бюджеты.

Перевод следует делать по таким КБК:

  1. 18210101011011000110 – федеральный бюджет;
  2. 18210101012021000110 – региональный бюджет.

Для отдельных категорий плательщиков применяются свои коды с разбивкой по уровням бюджетов. Сроки уплаты зависят от того, с какой периодичностью организация делает авансовые платежи.

Возможны следующие варианты:

  1. ежеквартально – за 3, 6 и 9 месяцев до 28 числа месяца, идущего сразу после окончания периода, за весь год – до 28 марта следующего года;
  2. ежемесячно – за первые 11 месяцев до 26 числа следующего месяца, за весь год – до 28 марта следующего года.

Некоторые организации также делают доплату за каждый месяц после расчета фактической суммы прибыли.

В этом случае по 11 первым месяцам они отчитываются дважды:

  1. аванс – до 28 числа текущего месяца ежемесячно;
  2. доплата – за каждый квартал до 28 числа следующего месяца, идущего после квартала (за весь год доплата производится до 28 марта следующего года).

Прочтите: Конкретно льгот по налогу на прибыль НК РФ прямо не предусматривает. Однако к таковым можно отнести следующие виды преференций:

  1. особые коэффициенты амортизации.
  2. амортизационные премии;
  3. снижение ставок налога;
  4. инвестиционные вычеты;

Пожалуй, самой существенной преференцией для организаций являются пониженные ставки для исчисления налога.

Традиционно, начало года становится переходным периодом. В этот момент начинают действовать наиболее важные изменения законодательства, в том числе в НК РФ.

Относительно налога на прибыль и льгот для плательщиков с 1 января 2020 года произошли следующие нововведения, действующие и в текущем году:

  1. возможность сохранения ранее установленных региональных ставок продлится до 2023 года.
  2. утрата регионами прав самостоятельного установления более низкой ставки налога;

Согласно Федеральному закону № 302-ФЗ от 3 августа 2018 года, с января 2020 года регионы утратили право самостоятельно понижать ставки по налогу.

Т. е. сейчас они не могут установить льготы для отдельных категорий организаций.

Но тут есть 2 важных момента:

  • Если льготную ставку в регионе установили до 3 сентября 2018 года, то действовать она может вплоть до 1 января 2023 года (если по местному законодательству она перестает действовать раньше – то срок уменьшается). Дополнительно за субъектами РФ закрепили право по этим льготам изменять ставки. Если соответствующий закон приняли позднее, то с 1 января 2020 года такая льгота перестала действовать совсем.
  • Пониженные ставки, устанавливаемые в регионах вне зависимости от даты их установления, будут действовать и дальше в отношении тех налогоплательщиков, по отношению к которым такая преференция предоставляется на основании НК РФ.

Так, например, льготные ставки продолжат действовать в любом случае для организаций, являющихся:

  1. резидентами особых экономических зон;
  2. частью региона с опережающим развитием.
  3. участниками региональных инвестиционных проектов;

Дополнительно к некоторым из этих «получателей» льготных тарифов могут предъявляться дополнительные требования.

Например, участники региональных инвестпроектов имеют возможность снизить ставку до 0–10%, если размер выручки от этой инвестиционной деятельности составляет 90–100% от суммарного объема прибыли.

Важно отметить, что 20% – это не максимально возможная ставка по налогу. Просто она применяется чаще всего и считается основной.

К примеру, от прибыли по ценным бумагам, которые выпустила российская компания, уплачивается налог в размере 30%, если права на эти ценные бумаги учитываются на счетах депо, а информация о них не была получена налоговым агентом.

Причем все средства идут в федеральный бюджет. Что же касается льготных ставок, то организация может получить следующие преференции:

  1. освобождение от уплаты ННП совсем;
  2. снижение процентной ставки в федеральный и/или региональный бюджеты.

Так, например, нулевая ставка налога применяется к организациям, оказывающим медицинские, образовательные и социальные услуги, но с рядом требований:

  1. доходность от этих форм деятельности – не ниже 90% от общей суммы прибыли;
  2. среднесписочная численность – от 15 человек;
  3. наличие лицензии (для компаний, оказывающих социальные услуги, не требуется, но они должны иметь разрешение на ведение такой деятельности);
  4. не проводились сделки с деривативами.

Ставка 0% установлена и для организаций, занимающихся производством или переработкой своей продукции, а также уходом в сельскохозяйственной, рыболовной и рыбоводной сферах. Сюда же относятся участники «Инновационного центра «Сколково» и организации, задействованные в сфере торговли и производства, работающие в Магаданском регионе (исключение – кредитные и страховые компании, брокеры по ценным бумагам).

К некоторым организациям применяются и другие формы льгот по налогу на прибыль.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+