Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Ндс при есхн в расходах

Ндс при есхн в расходах

Ндс при есхн в расходах

Изменения в ЕСХН в 2021 году

Последнее обновление: 26.12.2019

Время чтения: 5 минут Отправим статью вам на почту Отправить 7378 Распечатать 2021 год принес новшества для производителей, выбравших специальный режим — единый сельскохозяйственный налог (далее ЕСХН). Узнайте, какие произошли изменения в ЕСХН в 2021 году, как совмещать уплату НДС при ЕСХН, какие плюсы и минусы при уплате налога, как получить освобождение, какая система поможет избежать переплаты налогов и другие последние новости. Ближайшие налоговые даты для ООО и ИП Ближайшие отчётные даты

  1. Подать декларацию по УСН и заплатить налог за 2021 год до 30.04.2020
  2. Налог ЕНВД за I квартал 2021 года до 25.04.2020
  3. Расчет по страховым взносам за 2021 год до 30.01.2020

Оглавление Согласно статье 9 п.2 Федерального закона от 27.11.2017 N335 (далее ФЗ) с 1 января 2021 года организации и предприниматели на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС, обязанность которых — уплачивать налог на добавленную стоимость (далее НДС).

Такие поправки внесены в Налоговый кодекс.

Но некоторые сельхозпроизводители могут получить освобождение от уплаты НДС. Теперь сельскохозяйственные организации и ИП на ЕСХН должны выполнять новые обязанности:

Список новых обязанностей сельхозпроизводителей на ЕСХН Налоговый период по НДС – квартал.

Поэтому до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом нужно предоставлять декларацию в электронном виде. В каких случаях плательщик на спецрежиме подает декларацию показано на рисунке:

Случаи, в которых плательщик ЕСХН подает декларацию Важно: основная налоговая ставка НДС с 2021 года выросла. Она составляет 20% вместо 18%.

Но согласно статье 164 Налогового кодекса РФ для некоторых продовольственных товаров применяется ставка 10%. Этот перечень представлен на рисунке ниже.

Список товаров со льготной ставкой 10% Учет НДС зависит от того, является ли организация, ИП плательщиком налога. Сельхозпроизводитель, освобожденный от уплаты налога, входной и ввозной НДС учитывает в стоимости приобретенных (ввезенных) товаров, но не ставит их к вычету (пп.

3 п. 2 ст.170 НК РФ). Уплата НДС регулируется статьей 174 Налогового Кодекса РФ.

Плательщик должен перечислять сумму налога равными частями в течение 3 месяцев после окончания отчетного квартала до 25 числа. Допускается досрочное погашение. Рассмотрим, как платить НДС в 2021 году на примере.

Пример. Фирма «Помидорка» показала в декларации НДС за 1 квартал 2021 года к уплате 240 000 руб. Способы уплаты налога в бюджет:

  • Равными частями (240 000 : 3). Плательщик должен перечислить по 80 000 руб. до 25 апреля, 27 мая и 25 июня.
  • Вся сумма 240 000 руб. до 25 апреля.
  • 150 000 руб. до 25 апреля и оставшуюся сумму 90 000 руб. (240 000 — 150 000) до 27 мая.

Подробнее .

Новые изменения позволят организациям на спецрежиме одновременно признаваться плательщиками НДС, не переходя на общий режим налогообложения. Таким образом, руководителям стоит определиться: становиться ли сельхозпредприятию плательщиком НДС или получить освобождение. Рассмотрим разные варианты налогообложения для крупных и малых организаций на спецрежиме на рисунке ниже.

Варианты налогообложения для крупных и малых организаций спецрежиме Если малые организации получили освобождение от НДС, учесть входной НДС при ЕСХН нужно так:

  1. НДС по основным средствам учитывается в его первоначальной стоимости;
  2. при применении освобождения учитывайте входящий НДС в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Входной НДС в расходы включать нельзя, т.к с 2021 года утратил силу п.п 8 ст.п.2 ст.346.5 НК РФ. Например, компания приобрела закупила оборудование на 2,4 млн.

руб. НДС составит 2,4/ 1,20 × 0,20 = 400 тыс.руб.

Учитывать в расходах нужно сумму 2 млн.

руб. (2,4 млн.руб -400 тыс.руб). Малым сельхозпредприятиям выгодно стать плательщиком НДС, т.к возникает вычет, перекрывающий уплату ЕСХН (покупка материалов со ставкой 20%, а продажи продукции со ставкой 10%). Для крупных организаций остаться плательщиком ЕСХН и платить НДС имеет смысл, если у них есть накопленный убыток по ЕСХН, а сумма налога ЕСХН несущественна.

Далее рассмотрим плюсы и минусы уплаты НДС для бизнесменов на ЕСХН. Изменения с 1 января 2021 вызывают неоднозначные мнения. Уплата налога — дополнительная налоговая нагрузка, обязанности, увеличение объема отчетности.

С другой стороны, крупным аграрникам целесообразнее стать плательщиком НДС, т.к многие контрагенты работают на общей системе налогообложения.

Покупателям выгоднее приобретать товары у плательщиков НДС, чтобы получать вычет.

Изменение законодательства направлено на повышение спроса на сельхозпродукцию. Небольшие организации и ИП могут освободиться от уплаты налога.

Рассмотрим плюсы и минусы уплаты НДС для ЕСХН в таблице ниже. Плюсы Минусы Возможность получить налоговыевычеты по НДС Дополнительная налоговая нагрузкаиз-за уплаты НДС Потенциальная возможность привлечь ксотрудничеству крупные компании спомощью выставленных счетов-фактур свыделенным НДС Дополнительные обязанности,связанные с составлением счетов-фактур,ведением книги покупок и продаж,заполнением декларации по НДС Дополнительные затраты наорганизацию электронного документооборота,чтобы предоставлять декларацию по НДСв электронном виде Риски не получить вычет и пристальноевнимание контролирующих органов Плюсы и минусы уплаты НДС для ЕСХН Сельхозпроизводителям перед принятием решения об уплате или отказе от НДС следует проконсультироваться со специалистами.

Каждый нюанс существенно влияет на развитие бизнеса. Чтобы получить налоговые вычеты, учтите такие факторы: 1) Платят ли ваши контрагенты НДС.

Если организация, индивидуальный предприниматель на спецрежиме сотрудничает с поставщиками, которые НДС не уплачивают, она не получит вычет НДС. . 2) Насколько правильно заполнен счет-фактура.

Ошибки в документе — основание «вычеркнуть» НДС из сумм, подлежащих к вычету. Следовательно, вычет станет меньше, а сумма налога больше.

Тогда ИП или организации при проверке доначислят налог.

Также налогоплательщик не получит вычет НДС, если из-за ошибок невозможно идентифицировать поставщика, покупателя, наименование покупки, сумму налога и стоимость. Обратите внимание на дату счета-фактуры. Не выставляйте его покупателю раньше даты отгрузки. Эта ошибка вызовет споры с контрагентами и контролирующими органами.

Эта ошибка вызовет споры с контрагентами и контролирующими органами.

Примеры заполнения счета-фактуры 3) Доля «входящих» вычетов по НДС.

Если она превышает определенный процент от суммы налога, начисленного за год, организация попадает под пристальное наблюдение контролирующих органов.

В каждом регионе своя «безопасная» доля вычетов, в общем по России это 89%. В большинстве сельскохозяйственных организаций итоговая сумма НДС будет к вычету: вы покупаете материалы по ставке 20%, а продаете со ставкой 10%. И это причина для налоговых служб контролировать организации тщательнее.

Поэтому заранее подготовьтесь дать пояснение ИФНС своего региона. Пример пояснения по НДС. Высокий удельный вес (доля) вычетов Далее рассмотрим процедуру получения освобождения НДС при ЕСХН. У налогоплательщиков ЕСХН и НДС переходный период в 2021 году.

У сельскохозяйственной организации (и ИП) есть возможность получить освобождение от уплаты налога. Чтобы использовать это право, нужно выполнить такие условия:

  1. Подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН (если до этого применяли другую систему налогообложения) и уведомление об освобождении от НДС , выписку из баланса, выписку из книги учета сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН в налоговую по месту учета в том же календарном году.

Например, для получения освобождения в январе последний день подачи уведомления 21 января, т.к 20 число попадает на выходной день.

Налогоплательщики, которые в 2021 году перешли на ЕСХН, могут сразу получить освобождение от уплаты НДС. Остальным нужно будет соблюсти лимит по доходам.

Бланк уведомления:

Уведомление об использовании организациями (ИП) права на освобождение от НДС

Вторая часть уведомления на освобождение от НДС

  1. не реализовывать подакцизные товары в течение 3 предшествующих календарных месяцев. Это ограничение регулируется п.2 ст.145 НК РФ;
  2. проверить доход за прошлый налоговый период (2018 год). Он не должен превышать 100 млн. руб. Лимит доходов в последующих годах представлен в таблице ниже.

Год, за который учитывают доходы Лимит для освобождения от НДС, млн.руб. 2021 90 2021 80 2021 70 2022 и последующие годы 60 Лимит доходов для освобождения от НДС Ранее чиновники считали, что если уведомление не подано в срок, то организация не может освобождаться от уплаты НДС. Но Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 трактует ситуацию в пользу плательщика, т.к последствия нарушения срока уведомления законом не определены.

Пример. ИП Сидоров. В.А в 2018 году не выставлял покупателям счета-фактуры с начисленным НДС.

Если он подаст уведомление об освобождении позже установленного срока, скорее всего в суде признают его действия законными и не заставят начислять и уплачивать НДС.

Плательщики ЕСХН, получившие освобождение от НДС, не смогут отказаться от него добровольно, но могут утратить право на освобождение в таких случаях:

  • Если в течение налогового периода по ЕСХН сумма дохода от реализации товаров, работ, услуг превысила лимит для применения освобождения.
  • Налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров в течение трех предшествующих календарных месяцев . (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 145 НК РФ, п. 3 ст. 145 НК РФ). Тогда предпринимателю придется заплатить налог.

Организации и ИП, потерявшие право на освобождение от уплаты НДС, не могут получить его повторно. Непредоставление подтверждающих документов или недостоверная информация — основание для уплаты налога, штрафных санкций и пени. Это все, что нужно знать о новшествах ЕСХН в 2021 году.

Следите публикациями в нашем клубе — у нас самые свежие новости.

Будем держать вас в курсе последних изменений законодательства. 1 нравится Поделиться: Подпишитесь на рассылку для предпринимателей Вы будете получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы предпринимателей Подписаться Вам будет интересно Бесплатные вебинары Похожие статьи Ближайшая отчетная дата: Подать декларацию по УСН и заплатить налог за 2021 год до 30.04.2021

  1. Электронная отчетность
  2. Сверка с ФНС
  3. Снижение налогов
  4. Консультации бухгалтеров
  5. Автоматизация бухучета
  6. Шаблоны бланков

Бухгалтер, кадровик и бизнес-ассистент полностью возьмут на себя ответственность за ваш бухучет

  1. Защита интересов в суде
  2. Персональная команда + бизнес-ассистент
  3. Проверка контрагентов
  4. Специалисты из вашей отрасли
  5. Онлайн-сервис для контроля

Предприятие на ЕСХН: когда выгоднее отказаться от уплаты НДС

С 2021 года организации, выбравшие систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, стали плательщиками НДС.

При этом право на освобождение от НДС с реализации сохранилось в отношении небольших сельхозпредприятий. Но насколько выгодна такая льгота, учитывая, что сельхозпродукция облагается НДС по ставке 10%?

На основе расчетов попробуем разобраться, в каких случаях лучше сохранить статус плательщика НДС, а в каких — отказаться от обязанности по уплате налога. Применение спецрежима в виде ЕСХН с 01.01.2019 не освобождает от обязанности плательщика НДС. Но однозначно трактовать необходимость уплаты налога как негативный фактор нельзя.

Но однозначно трактовать необходимость уплаты налога как негативный фактор нельзя. Во-первых, как известно, одним из условий применения вычета согласно пп.

1 п. 2 ст. 171 НК РФ является приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС. Следовательно, став плательщиками НДС с реализации сельхозпродукции, производители одновременно получили право на вычеты по налогу.

Во-вторых, в силу п. 2 ст. 164 НКРФ реализация основных видов сельхозпродукции облагается по льготной ставке НДС 10%.

В-третьих, для применения НДС не требуется отказываться от ЕСХН, а ставка по данному налогу заметно ниже ставки налога на прибыль (6% против 20% при схожей базе налогообложения). И, наконец, для небольших сельхозпроизводителей введено право на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС. Совокупность перечисленных норм предоставляет малым предприятиям, работающим на спецрежиме в виде ЕСХН, альтернативу: — либо оставаться плательщиком НДС, уплачивать этот налог с реализации сельхозпродукции по ставке 10% и заявлять вычеты по «входящему» НДС; — либо освободиться от обязанности по уплате НДС, «входящий» налог учитывать в стоимости товаров (работ, услуг) в порядке, установленном пп.

3 п. 2 ст. 170 НК РФ. Для плательщиков ЕСХН п.1 ст.145 НК РФ установлен особый порядок освобождения от обязан­ностей по уплате НДС.

Они имеют право на освобождение при условии, если:

  1. переход на уплату ЕСХН и реализация права на освобождение осуществляются в одном и том же календарном году;
  2. за предшествующий налоговый период по спецрежиму у виде ЕСХН доход без учета НДС не превысил в совокупности: 100 млн руб. за 2018 год, 90 млн руб. за 2021 год, 80 млн руб. за 2021 год, 70 млн руб. за 2021 год, 60 млн руб. за 2022 год и последующие годы (Регрессивная шкала призвана смягчить для сельхозпроизводителей переход на уплату НДС).

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление (Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н «Об утверждении форм уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость».) в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежим в виде ЕСХН, которые воспользовались правом на освобождение, не вправеотказатьсяот правана освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено (превышение размера выручки или реализация подакцизного товара).

Об этом сказано в абз.2 п.4 ст.145 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеютправана повторноеосвобождение (абз.2 п.5 ст.145 НК РФ). Логично предположить, что если ставка «входного» НДС составляет 20 % (Данное предположение условно.

Так, например, не облагается НДС ввоз племенного скота, а реализация комбикормов облагается по ставке 10 %.), а ставка «исходящего» НДС — 10 %, то при определенных условиях налог к доплате не причитается. Чтобы убедиться в эффекте разницы ставок, смоделируем пример.

Пусть выручка составляет 50 млн руб., НДС с выручки (10 %) — 5 млн руб. Если доля материальных затрат, облагаемых НДС, в выручке равна 50 % (25 млн руб.), то НДС по ставке 20 % составит 5 млн руб. При данных условиях налога к оплате не будет («входной» налог равен «исходящему»).

Таким образом, если доля материальных затрат превышает половину выручки, выгоднее оставаться плательщиком НДС. Чуть изменим условия. Для сохранения права работы на спецрежиме в виде ЕСХН требуется поддерживать долю сельхозпродукции на уровне не ниже 70 % от общей выручки (ст.

346.2 НК РФ). Возвращаясь к нашему примеру, допустим, что предприятие работает на пределе лимита. Тогда выручка, облагаемая НДС по ставке 10 %, составит 35 млн руб.

(50 млн руб. х 70 %), НДС, соответственно, — 3,5 млн руб.

Выручка, облагаемая НДС по ставке 20 %, — 15 млн руб. (50 — 35), НДС — 3 млн руб. Итого НДС с реализации («исходящий» налог) будет равен 6,5 млн руб. В этом случае, чтобы не было доплаты налога в бюджет, материальные затраты должны составлять 32,5 млн руб.

или 65 % от выручки. «Входной» НДС в этом случае составит те же 6,5 млн руб.

(50 млн руб. х 65 % х 20 %), что обнуляет налог к уплате в бюджет. От схем перейдем к детальному расчету налоговой нагрузки при различных вариантах работы.

Годовая выручка без учета НДС — 50 млн руб.

Доля продукции, облагаемой по ставке НДС 10 %, — 75 %, по ставке НДС 20 % — 25 %. Материальные затраты, облагаемые НДС по ставке 20 %, без учета налога составляют 30 млн руб. Заработная плата с отчислениями — 10 млн руб. Предприятие анализирует, принесет ли выгоду освобождение от уплаты НДС, и решает, какую ценовую политику выбрать в отношении покупателей в случае отказа от НДС.
Предприятие анализирует, принесет ли выгоду освобождение от уплаты НДС, и решает, какую ценовую политику выбрать в отношении покупателей в случае отказа от НДС.

Сравнительная эффективность работы с (без) НДС (тыс. руб.) Показатели Методика расчета С НДС Без НДС, цены снижены Без НДС, цены не снижены Выручка от сельхозпродукции Стр.

1 = 50 000×75 %, или Стр. 1 = 50 000×75 % х 1,1 37 500 37 500 41 250 НДС 10 % Стр. 2 = стр. 1×10 % 3 750 — — Прочая выручка Стр.

3 = 50 000×25 %, или Стр. 3 = 50 000×25 % х 1,2 12 500 12 500 15 000 НДС 20 % Стр. 4 = стр. 3×20 % 2 500 — — Итого выручка без НДС Стр. 5 = стр. 1 стр. 3 50 000 50 000 56 250 Итого выручка с НДС Стр.

6 = стр. 1 стр. 2 стр. 3 стр. 4 56 250 50 000 56 250 Затраты (горюче-смазочные материалы, удобрения и др.) Стр. 7 30 000 30 000 30 000 НДС 20 % Стр.

8 = стр. 7×20 % 6 000 6 000 6 000 НДС к уплате Стр. 9 = стр. 2 стр. 4 — стр. 8 250 — — Заработная плата со страховыми взносами Стр.

10 10 000 10 000 10 000 Прибыль Стр. 11 = стр. 1 стр. 3 — стр. 7 — стр.

10, или Стр. 11 = стр. 1 стр. 3 — стр. 7 — стр. 10 — стр. 8 10 000 4 000 10 250 Ставка ЕСХН (%) Стр.

12 6 6 6 ЕСХН Стр. 13 = стр. 11 х стр. 12 600 240 615 Налоговое бремя Стр.

14 = стр. 9 стр. 13 850 240 615 Чистая прибыль Стр. 15 = стр. 11 — стр. 13 9 400 3 760 9 635 Налоговое бремя (%) Стр. 16 = стр. 14 / стр. 15 9,0 6,4 6,4Пояснения к таблице.

Представлено три варианта работы: 1) с уплатой НДС; 2) без НДС и уменьшением цен на сумму налога (обеспечивается безубыточность для оптовиков и производителей); 3) без НДС с удержанием цен на прежнем уровне (сохраняется безразличная цена для конечного потребителя). По строке 1 показана выручка, облагаемая НДС по ставке 10 %, по строке 3 — выручка, облагаемая НДС по ставке 20 %.

Прибыль (строка 11) рассчитана путем вычета расходов из доходов. При работе без НДС в число расходов включен «входной» НДС. Абсолютное налоговое бремя (строка 14) складывается из НДС и ЕСХН.

Относительное налоговое бремя (строка 16) показывает отношение совокупных налогов к чистой прибыли. При всех вариантах налоговое бремя невелико, что объясняется использованием низконалогового режима в виде ЕСХН и льготной ставкой НДС 10 %.

Гораздо более сильные расхождения наблюдаются по величине прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В конечном итоге низкая налоговая нагрузка не самоцель, важнее получить максимальную прибыль.

При данных обстоятельствах стандартная схема работы с НДС выглядит как весьма приемлемый вариант. Смысла снижать отпускные цены на сумму НДС нет, это критично уменьшает прибыль.

И не факт, что такой шаг оценят потенциальные оптовые покупатели. Если же реализация идет в розницу, то выгодно освободить себя от НДС и получить наивысшую прибыль. Сельхозпроизводители, использующие спецрежим в виде ЕСХН и не превышающие установленные НК РФ лимиты по выручке, вправе воспользоваться законной налоговой оптимизацией.

Уплачивать НДС или нет — это их добровольный выбор. Выгода того или иного варианта неочевидна. Что лучше: освободить себя от НДС или же сохранить за собой право на вычет, уплачивая НДС с реализации? Как показали расчеты, на это влияют: — доля сельхозпродукции, облагаемой по ставке НДС 10 % в общей выручке; — доля материальных затрат, облагаемых НДС по ставке 20 % в структуре себестоимости; — тот факт, кто выступает покупателем продукции.
Как показали расчеты, на это влияют: — доля сельхозпродукции, облагаемой по ставке НДС 10 % в общей выручке; — доля материальных затрат, облагаемых НДС по ставке 20 % в структуре себестоимости; — тот факт, кто выступает покупателем продукции.

Если это конечный потребитель, то наличие НДС в составе цены для него не имеет значения. Что же касается крупных оптовиков или производителей, которые, в свою очередь, являются плательщиками НДС, то им важно, чтобы цена включала НДС и давала им право на вычет. : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

ЕСХН: как работает и кто может применять

Диана Дёмина разобралась с ЕСХН Антон Дыбов эксперт по налогообложениюЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.Это налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Этот режим освобождает ИП и компании от уплаты нескольких налогов:

  • НДФЛ для ИП.
  • Налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.
  • Налога на прибыль. Исключение — налог на дивиденды и некоторые виды долговых обязательств для ООО.

Рассказываем, кто и при каких условиях может работать на ЕСХН. Статья поможет разобраться в общих моментах, но для нюансов рекомендуем обратиться к бухгалтеру.Для работы на ЕСХН организации и ИП должны соответствовать таким требованиям:

  • Заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Ключевое слово — производство. Если покупаете малину у фермера и делаете из нее варенье, перейти на ЕСХН не получится.
  • Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. Это все доходы, которые пришли по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД. Например, группа кодов 01 касается растениеводства, животноводства, а 03 — рыболовства.

Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть свои или арендованные судна, а численность работников меньше 300 человек.А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН:

  • Казенные и бюджетные учреждения.
  • Производители подакцизных товаров, например алкоголя или парфюмерии.
  • Представители игорного бизнеса.

Если простым языком, то так: собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН.

Просто покупаете малину и делаете из нее варенье — нельзя работать на ЕСХН.Налог считают по такой формуле:ЕСХН = Налоговая база × Ставка налогаНалоговая база — это доходы минус расходы и убытки прошлых лет. — налоговая база В расчете налога ничего сложного нет.

Сложно определить, какие доходы и расходы можно учитывать.

В налоговом кодексе есть полный список доходов и расходов. Например, в список доходов входят доходы от продажи товара, от сдачи земельных участков в аренду и проценты по банковскому вкладу. В список расходов — расходы на зарплату сотрудникам, выплату компенсаций и пособий, покупку семян, рассады, удобрений, кормов и лекарств для животных, содержание служебного транспорта.

— порядок определения доходов и расходов Доходы можно уменьшить на убытки прошлых лет.Ставка налога. Раньше ставка была фиксированной, но с 2021 года каждый регион может устанавливать свою.

Максимально — 6%. В Кемеровской области предприниматели на ЕСХН платят налог по ставке 3% до 2021 года, в Москве — по ставке 6%, Предпринимателям из Подмосковья не нужно платить налог — только заполнять декларацию.ЕСХН платят дважды в год:

  • До 31 марта следующего года — платеж по итогам года.
  • До 25 июля текущего года — авансовый платеж по итогам первого полугодия.

В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 Р, расходы — 400 000 Р.

Ставка налога — 6%.Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить до 25 июля:(600 000 Р − 400 000 Р) × 6% = 12 000 РВо втором полугодии предприниматель заработал 800 000 Р, расходы — 700 000 Р. Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж.Налог за весь год:(600 000 Р + 800 000 Р) − (400 000 Р + 700 000 Р) × 6% = 18 000 РВычитаем авансовый платеж:18 000 Р − 12 000 Р = 6000 Р.Эту сумму нужно уплатить по итогам года — до 31 марта следующего года.В реальности расчеты обычно сложнее. Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие — нет.

Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.С 2021 года сельхозпроизводители на ЕСХН Но есть случаи, когда от этой обязанности компанию или ИП могут освободить:

  • Если перешли с ОСН на ЕСХН с 1 января и одновременно подали заявление на освобождение от НДС.
  • Если компания или ИП подали заявление о желании воспользоваться льготой в том же году, когда были зарегистрированы.
  • Если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысил лимит. Для каждого года он разный. В 2018 году — 100 млн рублей, в 2021 году — 90 млн рублей, в 2021 году — 80 млн рублей.

Во всех случаях уведомление подают в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП.

Срок — до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу.ИП и компании по-разному отчитываются перед налоговой. Сложный вопрос 05.06.19Учет ИП.

Предприниматели не обязаны вести бухучет. Вся отчетность у них — это книга доходов и расходов и налоговая декларация.Книгу доходов и расходов (КУДиР) можно вести онлайн или в бумажном виде. ЕСХН — единственный режим, на котором нужно регистрировать книгу в налоговой: бумажную — до начала ведения, электронную распечатывают и относят до 31 марта следующего года.Налоговую декларацию нужно сдать до 31 марта года, следующего за отчетным.

За 2021 год декларацию нужно сдать до 31 марта 2021.Если сельхозпроизводитель прекращает работу в течение года, он должен уведомить об этом налоговую и сдать декларацию до 25 числа следующего месяца. К примеру, предприниматель прекратил работать в мае и в этом же месяце уведомил об этом налоговую.

Декларацию ему нужно подать до 25 июня.Учет в компаниях. У компаний все сложнее — им нужно вести бухучет: составлять бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, вести учет доходов и расходов, которые участвуют в расчете налога.

Налоговую декларацию подают один раз в год, до 31 марта.Небольшие сельхозкомпании, например крестьянские и фермерские хозяйства и потребкооперативы, могут вести бухучет по упрощенной схеме.

Но бухгалтер все равно понадобится.Перейти на ЕСХН с другого налогового режима можно один раз в год.

Переход оформляют с 1 января следующего года. Порядок такой:

  • Несете его в налоговую по месту нахождения компании или месту жительства ИП.
  • Заполняете заявление в двух экземплярах.

Все это надо сделать до 31 декабря текущего года.Новые ИП и компании могут подавать уведомление вместе с другими документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после регистрации. Если опоздать, придется работать на ОСН и платить все налоги.Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом и ЕНВД — единым налогом на вмененный доход, а компании — только с ЕНВД.

Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые. Продавать огурцы со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас сосед и продавать в своем ларьке.При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:

  • Если потеряли право работать на ЕСХН.
  • Если хотят перейти на другую систему налогообложения.
  • Если больше не ведут деятельность на ЕСХН, например если компания закрыла сельскохозяйственное направление бизнеса.

В любом из этих случаев нужно подать уведомление в двух экземплярах в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП. На это есть 15 дней с момента решения.При утрате права на ЕСХН вместе с уведомлением подают специальное сообщение.Компания и ИП теряют право на ЕСХН, если больше не соответствуют требованиям законодательства по этой системе налогообложения.

Например, начали производить подакцизные товары или выручка от сельхоздеятельности стала меньше 70%.Если потеряли право на ЕСХН, об этом надо сообщить в налоговую. Тогда придется заплатить налоги, будто весь год работали на общей системе.Например, первые полгода компания занималась производством и продажей меда.

Во втором полугодии она сменила профиль и стала выпускать медовуху — это подакцизный товар. Больше работать на ЕСХН нельзя, поэтому компания перешла на ОСН. Она обязана заплатить налоги по ОСН за весь год, даже с дохода от производства и продажи меда. Ну и что? 23.12.16Вернуться на ЕСХН можно только через год после того, как утратили право на спецрежим.Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты других налогов.

Ну и что? 23.12.16Вернуться на ЕСХН можно только через год после того, как утратили право на спецрежим.Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты других налогов. Что еще хорошо:

  • Простая система учета. Нужно платить налог два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
  • Уведомительный характер перехода. Сначала начинаете работать, потом сообщаете в налоговую.
  • К учету можно принять больше расходов, чем по УСН. Лимита расходов нет.
  • ИП могут совмещать с ЕНВД и патентом, компании — только с ЕНВД.

Из минусов:

  • Нужно следить, чтобы выручка по сельхозпродукции была не ниже 70% от всего оборота.
  • Доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то есть по фактическому поступлению и списанию средств со счета.

    Это влияет на расчет налога. Если какие-то оплаты задерживаются и, например, вместо декабря пройдут в январе, то учесть их можно будет только в следующем году.

Обратитесь к опытному бухгалтеру.

Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета.

Законы меняются, статьи устаревают, из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

УЧЕБНИКБесплатный аудиокурс для начинающих инвесторов: слушайте уроки по 10 минут в день — и уже через неделю вы сможете собрать свой первый портфель03.08.1953K2113.08.1976K408.04.16152K30.11.1699K225.084K1619.03.19184K12413.07.1973K106.07.1921K31.10.1929K111.09.1939K229.11.18186K128.10.1981K8827.08.1921K1228.0481K27.0564K28.01.1930K211.0320K1Лучшее за неделюАнтонида Пашинина, журналист25.0975K32Екатерина Мирошкина, экономист29.0936K925.0934K1725.0931K1528.0929K2128.0928K1330.0927K17Михаил Шардин, инвестировал и бóльшие суммы29.0924K3629.0923K34Екатерина Мирошкина, экономист25.0917K629.0913K625.0913K4628.0913K1125.0912K13Шорты30.0912K525.0910K425.099K42Шорты28.099K2327.095K1928.095K8Дискуссия28.095K501.105K2Дискуссия25.094K229.094K14Михаил Городилов, зарабатывает на инвестициях25.094K4Инвестредакция, следит28.094K529.094K728.094K14Дискуссия29.094K28.094K1

Море полезных статей о финансахВ вашей почте дважды в неделю.

Рассказываем только о том, что касается вас и ваших денегПодписаться·

Вычет НДС по основному средству для плательщика ЕСХН с 2021 года

Важное 18 апреля 2018 г. 12:47 Автор: Подкопаев М. В., эксперт информационно-справочной системы «» С 2021 года у плательщиков ЕСХН появится новая обязанность, от которой они, казалось бы, навсегда должны были быть освобождены как пользователи одного из спецрежимов, призванного упростить ведение налогового учета и исчисление налогов.

(Они не были плательщиками НДС.) В отношении данного спецрежима в этой части ничего не корректировалось на протяжении многих лет, однако теперь ситуация изменилась. Мы начинаем серию материалов о том, как подготовиться к этому изменению. Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ в НК РФ внесена принципиальная поправка, которая будет применяться с 01.01.2019.

Она предусматривает, что абз.

2 и 5 по­именованного пункта с указанной даты утратят силу. А ведь в настоящее время согласно названным абзацам организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не признаются плательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого на основании ст.

и НК РФ). Следовательно, с 01.01.2019 организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, будут признаваться плательщиками НДС.

В Письме Минфина России от 07.02.2018 № 03-07-11/7258 разъясняется, как плательщику ЕСХН поступить с объектом недвижимости, который вводится в эксплуатацию после 01.01.2019. В соответствии с НК РФ при определении объекта налогообложения плательщик ЕСХН уменьшает полученный им доход на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п.

4 и абз. 6 пп. 2 п. 5 этой же статьи). Данные расходы принимаются с момента ввода основного средства в эксплуатацию, если они были произведены в период применения спецрежима в виде уплаты ЕСХН ( НК РФ). Их следует отразить в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм (абз.

6 НК РФ). Поскольку большинство названных расходов оплачивается, скорее всего, поставщикам, являющимся плательщикам НДС, данные поставщики в установленном порядке предъявляют плательщику ЕСХН.

Однако так как он до 01.01.2019 не является плательщиком НДС, он не вправе предъявить его к вычету.

Зато согласно НК РФ налог по приобретенным и оплаченным товарам (работам, услугам) он может отнести к расходам, которые уменьшают доход налогоплательщика, но при условии, что расходы по тем же товарам (работам, услугам) тоже подлежат включению в состав расходов в соответствии со НК РФ. Таким образом, если основное средство используется в предпринимательской деятельности, расходы на его приобретение учтены при определении облагаемой базы по ЕСХН, то и соответствующий НДС участвует в определении этой базы. Так будет только до 01.01.2019.

Сам порядок учета расходов на останется тем же. Но утратит силу НК РФ. Получается, плательщик ЕСХН должен будет, как и иные плательщики НДС, принимать налог к вычету или все-таки относить его в расходы, но в общем порядке, то есть по правилам, установленным гл. 21 НК РФ (в связи с этим утратит силу и абз.

6 НК РФ). Названные правила выделяют определенные ситуации, условия, при наличии которых НДС относится в расходы или принимается к вычету. Но поскольку остается плательщиком ЕСХН, он по-прежнему учитывает расходы кассовым методом. Поэтому если основное средство будет введено в эксплуатацию в 2021 году, то и расходы на него будут учтены в 2021 году, в том числе те, которые понесены (уплачены) в 2018 году, когда налогоплательщик уже был плательщиком ЕСХН, но еще не стал плательщиком НДС.

Но не так, по мнению Минфина, должно быть с НДС, предъявленным поставщиками по этим же расходам. Дело в том, что согласно ч. 4 ст.

8 Федерального закона № 335-ФЗ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему систему налогообложения в виде ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг), в частности основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, которые до дня вступления в силу данного закона не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении спецрежима в виде уплаты ЕСХН, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.

Отсюда финансисты сделали вывод, что если объект недвижимости был принят в эксплуатацию в 2021 году, то НДС, предъявленный по расходам, учтенным в его стоимости, также должен быть учтен в стоимости основного средства, если данные расходы вместе с НДС были оплачены поставщику в 2018 году.

Однако, по нашему мнению, финансовое ведомство не учитывает, что НДС по этим расходам и не должен был быть учтен в 2018 году, пока объект недвижимости не был введен в эксплуатацию. В подтверждение можно привести позицию самого Минфина, правда, касающуюся применения другого спецрежима – УСНО.

В данном случае можно использовать его сходство с уплатой ЕСХН в той части, что «упрощенцы», как и плательщики ЕСХН до 2021 года, не являются плательщиками НДС, а сам налог, предъявленный поставщиками, они тоже учитывают в расходах ( НК РФ). Из Письма Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 (доведено до территориальных налоговых органов Письмом ФНС России от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801@) прямо следует, что для учета НДС в расходах на спецрежиме должны быть выполнены два условия, до наступления которых налог учесть нельзя:

  1. НДС оплачен поставщику;
  2. соответствующие затраты учтены в расходах.

Так, финансисты указали, что согласно НК РФ расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при налогообложении по мере реализации указанных товаров.

Поэтому и суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком, применяющим УСНО, по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, должны учитываться в составе расходов по мере реализации таких товаров. А в Письме от 28.09.2007 № 03-11-04/2/239 они отмечали, что при приобретении сырья расходы, связанные с уплатой НДС, признаются в отчетном периоде по мере списания сырья в производство, поскольку именно в таком порядке списываются расходы на приобретение сырья и материалов ( НК РФ).

К сожалению, отсутствуют разъяснения чиновников, которые пояснили бы, как учитывается НДС по расходам, включаемым в стоимость основного средства, как для «упрощенцев», так и для плательщиков ЕСХН. Однако и приведенных выше разъяснений достаточно, чтобы уяснить позицию Минфина: НДС учитывается в расходах в тот же момент, что и затраты, к которым он относится. Можно найти и арбитражную практику, касающуюся непосредственно учета расходов на основные средства и предъявленного по ним НДС.

В Постановлении ФАС ДВО от 26.11.2013 № Ф03-5382/2013 по делу № А16-969/2012 указывается: неправильно считать, что НДС, уплаченный в составе стоимости товаров (работ, услуг), подлежит отнесению на расходы с момента фактической оплаты данных товаров (работ, услуг), поскольку это противоречит буквальному содержанию НК РФ, а также положениям п. 3 названной статьи. Они аналогичны положениям НК РФ и разъясняют порядок учета расходов на основные средства. Иначе говоря, НДС, предъявленный по товарам (работам, услугам), включаемым в стоимость основного средства, должен учитываться в расходах в том же периоде, что и стоимость указанных товаров (работ, услуг).

Только так можно избежать описанного противоречия. Данный вывод применим как к УСНО, так и к уплате ЕСХН в период до 01.01.2019, поскольку соответствующие правила на обоих спецрежимах идентичны.

* * * В рассматриваемой ситуации сумма НДС, предъявленная плательщику ЕСХН, должна быть учтена при вводе объекта недвижимости в эксплуатацию, то есть в 2021 году, а это значит, что к ней неприменима ч. 4 ст. 8 Федерального закона № 335-ФЗ.

Следовательно, сумму НДС можно принять к вычету в 2021 году. Хотя, конечно, можно ожидать по этому поводу спора с налоговыми органами, учитывая позицию Минфина. Однако такой проблемы не будет, если плательщик ЕСХН воспользуется возможностью получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, которая специально для поименованных налогоплательщиков с 01.01.2019 появится в НК РФ.

Но сумма дохода такого сельхозтоваропроизводителя не должна превысить 100 млн руб. за 2018 год.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2021 году

Одним из приоритетных направлений развития российской экономики является сельское хозяйство. В связи с этим для предприятий данной сферы был разработан специальный налоговый режим — единый сельскохозяйственный налог.

ЕСХН — что это такое простыми словами? Плательщики на этой системе освобождены от уплаты налога на прибыль (индивидуальные предприниматели — от НДФЛ), а также частично от налога на имущество.

Вместо этого они уплачивают единый налог с разницы доходов и расходов. При этом лицо должно иметь статус сельхозпроизводителя. К ним относят юрлиц, крестьянские (фермерские) хозяйства и ИП, которые занимаются производством, переработкой или продажей продукции растениеводства, животноводства, рыбным хозяйством, а также оказывают услуги в области сельского хозяйства.

Кроме этого, ключевое условие применения спецрежима — лимит доходов от прочей деятельности. Доля выручки с продаж сельхозпродукции в общей сумме поступлений должна быть равна не менее 70 %.

В настоящее время порядок налогообложения лиц на ЕСХН несколько изменился. Какие нововведения появились в системе ЕСХН с 2021 года? Последние новости вы можете найти в нашей статье.

С 1 января 2021 года у сельхозпроизводителей на спецрежиме появилась обязанность уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. Она установлена Федеральным законом от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ, вносящим поправки в Налоговый кодекс. Ранее для плательщиков ЕСХН НК РФ предусматривалось освобождение от НДС.

Исключением являлся налог, вносимый в бюджет при ввозе импортной продукции. Теперь компании и ИП на ЕСХН должны будут оформлять все необходимые документы как плательщики налога на добавленную стоимость. В частности, вести книгу покупок и продаж и составлять счета-фактуры для контрагентов.

Кроме того, нужно будет представлять в налоговую декларации по НДС. Укажите данные вашей организации, и Контур.Экстерн поможет рассчитать сельскохозяйственный налог, проверит декларацию на ошибки и моментально передаст ее в налоговую, а затем подготовит платежку для банка.

Какие положительные и отрицательные стороны есть у новой обязанности сельхозпроизводителей? Уплата НДС — это дополнительная налоговая нагрузка для предприятий, что является негативным фактором. Автоматически увеличивается объем составляемой отчетности, а следовательно, и трудозатраты.

Также появление обязанности уплачивать новый налог означает дополнительный контроль со стороны налоговой службы. С другой стороны, плательщики единого сельхозналога теперь являются более привлекательными для контрагентов.

Покупателям зачастую невыгодно приобретать товары у тех лиц, которые не должны уплачивать НДС. В этих случаях они теряют свое право на получение вычета.

Предполагается, что введение НДС для сельхозпроизводителей повысит спрос на их продукцию. У фирм и предприятий на ЕСХН есть право получить освобождение от уплаты НДС. Это возможно в следующих ситуациях:

  1. или соблюдение норматива по выручке от с/х деятельности. Пороговая величина постепенно будет снижаться. Так, чтобы получить освобождение НДС в 2021 году, доход без учета налога в 2018 году не должен был превысить 100 млн руб. за год. Критерии для последующих лет приведены в таблице:
  2. уведомление на получение освобождения от НДС и уведомление о начале работы на спецрежиме относятся к одному календарному году;

Год Пороговое значение выручки 2021 90 млн руб.

в 2021 г. 2021 80 млн руб. в 2021 г.

2022 70 млн руб. в 2021 г. 2023 60 млн руб. в 2022 г. Если сельхозпроизводитель планирует реализовать право не платить НДС, он должен подать соответствующее уведомление в налоговую. Уведомление об освобождении от НДС для ЕСХН подается включительно до 20 числа месяца, с которого плательщик начинает использовать свое право не платить налог.

Форма заявления на освобождение от НДС при ЕСХН в 2021 году содержится в Письме ФНС России от 15.01.2019 № Не могут получить освобождение от НДС те компании и ИП, которые продавали подакцизную продукцию в течение трех календарных месяцев до подачи уведомления. При начале продажи подакцизных товаров либо при нарушении лимита выручки сельхозпроизводитель теряет право не платить НДС. В дальнейшем такие лица не имеют права на повторное освобождение.

Обратите внимание, что, если получение освобождения является добровольным, то обратная процедура невозможна, кроме как при нарушении приведенных условий. Единый сельскохозяйственный налог в 2021 году в общем случае уплачивается по стандартной ставке в 6 %. При этом власти субъектов РФ могут установить дифференцированные значения ставки в диапазоне от 0 до 6 %.

Такая возможность появилась с начала 2021 года. Размер ставки зависит от:

  1. численности сотрудников компании или ИП.
  2. вида с/х продукции (или работ/услуг);
  3. размера доходов от ведения бизнеса в сфере сельского хозяйства;
  4. места, где лицо осуществляет деятельность;

Вариация ставок позволяет найти баланс между нагрузкой на плательщиков и величиной налоговых поступлений.

Некоторые регионы уже воспользовались правом ввести на их территории пониженные ставки. Например, в Московской области установлена нулевая ставка налога до 31 декабря 2021 года.

До этой же даты установлены ставки местными законами в Свердловской (5 %) и в Кемеровской областях (3 %). Важный вопрос при применении ЕСХН — налогообложение имущества. В качестве ключевых изменений в системе ЕСХН последних лет следует указать поправку в Налоговом кодексе, касающуюся налога на имущество.

Начиная с прошедшего 2018 года от обложения налогом освобождается только то имущество, которое задействовано при ведении с/х деятельности. К нему относятся активы, которые задействованы при производстве, переработке, реализации сельхозтоваров либо при оказании услуг сельхозпроизводителями.

Ранее такая оговорка отсутствовала. Имущество, которое используется в сельхоздеятельности, можно разделить на две группы. Одно напрямую используется для производства.

Например, посевная техника, здания, где содержатся животные и т.д. Другие являются вспомогательными, в частности, гаражи для техники, склады и т.д. Право не уплачивать налог относится к обеим группам.

Активы, облагаемые налогом на имущество, и активы, задействованные в с/х деятельности, должны учитываться отдельно.

Однако может возникнуть ситуация, когда предприятие использует имущество одновременно для производства сельхозпродукции и для иной деятельности. В таком случае раздельно учесть имущество нельзя. В 2018 году было выпущено Письмо ФНС от 10 июля 2018 № В нем приведено следующее разъяснение: если предприятие-сельхозпроизводитель использует имущество для прочей предпринимательской деятельности, но в то же время и по целевому назначению, то налогом оно не облагается.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+