Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Причины вызова в налоговую в качестве свидетеля без указания причины

Причины вызова в налоговую в качестве свидетеля без указания причины

Причины вызова в налоговую в качестве свидетеля без указания причины

Допрос свидетеля в налоговой: что важно и нужно знать

Важное 24 декабря 2018 г. 11:56 Источник: » Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 17.12.2018. Инспекторы при проведении налоговых проверок активно используют такую форму налогового контроля, как допрос свидетеля.

Результаты допросов, оформленные с соблюдением процедуры, в совокупности с другой информацией и документами служат доказательством по делам о налоговых правонарушениях. При получении повестки о вызове на допрос возникает множество вопросов. Изучив нормы законодательства, судебную практику и позиции ФНС и Минфина, мы постараемся ответить на основные из них.

Для дачи показаний может быть приглашено любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Данную вероятность инспекторы оценивают самостоятельно и не должны доказывать. Как отметил Приморский краевой суд, само по себе несогласие с вызовом на допрос в качестве свидетеля не говорит о том, что права физлица нарушены.
Как отметил Приморский краевой суд, само по себе несогласие с вызовом на допрос в качестве свидетеля не говорит о том, что права физлица нарушены.

Кроме того, суды указывают, что зачитывать поставленные перед свидетелем вопросы, а также разъяснять их в обязанности должностного лица, осуществляющего допрос свидетеля, не входит.

Физлицо не лишено права задать уточняющие вопросы, если у него есть какие-либо сомнения, или попросить разъяснить суть того или иного вопроса. НК РФ определил две категории физлиц, которых нельзя допрашивать: 1) лица, которые не могут правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

К ним относятся дети в возрасте до 14 лет, глухие, слепые, глухонемые, психически нездоровые лица; 2) лица, которые получили сведения, важные для налоговой проверки, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей. Данные сведения составляют профессиональную тайну.

К таким лицам можно отнести адвокатов, аудиторов, нотариусов, врачей, священников.

Все остальные физлица могут быть допрошены.

Если же вы относитесь к любой из перечисленных выше категорий лиц, то перед началом допроса нужно сообщить об этом инспектору.
Налоговая ответственность в виде штрафа предусмотрена за следующие нарушения:

  1. неправомерный отказ от дачи показаний или дачу ложных показаний — 3 тыс. руб.
  2. неявку или уклонение от явки без уважительных причин — 1 тыс. руб.;

ФНС разъяснила, что административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

НК РФ устанавливает, что может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через уполномоченного представителя. ФНС отметила, что физлицо имеет право воспользоваться юридической помощью при допросе, но не заменять себя на иное лицо, в том числе на представителя по доверенности.
ФНС отметила, что физлицо имеет право воспользоваться юридической помощью при допросе, но не заменять себя на иное лицо, в том числе на представителя по доверенности. Допрос представителя (адвоката) вместо свидетеля недопустим, даже если у него будет с такими полномочиями.

Минфин же дополнительно указал, что ст. 90 «Участие свидетеля» НК РФ не предусмотрено участие проверяемого лица при допросе свидетелей. На практике налоговики привлекают к ответственности, только если у них есть доказательства получения физлицом повестки.

Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения служит обстоятельством, исключающим привлечение к ответственности. Если повестка направлена заказным письмом с уведомлением о вручении, то документом, подтверждающим ее получение, является уведомление о вручении почтового отправления с подписью получившего ее лица.

Однако в судебной практике была ситуация, когда суд признал правомерным наложение штрафа при отсутствии доказательств вручения повестки. Он исходил из следующего: повестка не была получена ввиду того, что физлицо не представило сведения об изменении своего места жительства в орган регистрационного учета.

В связи с этим налоговики правомерно направляли корреспонденцию по месту его регистрации. А по НК РФ направленное по почте заказное письмо считается полученным на шестой день. НК РФ не определяет, какие именно причины являются уважительными.

Московский городской суд указал, что они сформулированы в НК РФ.

Согласно этой норме показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях.

Суды признают неуважительными следующие причины неявки физлица на допрос:

  1. уведомление о вызове не содержит указаний на проводимое мероприятие налогового контроля;
  2. физлицо было вызвано на допрос в налоговый орган, где не состоит на учете. В данной инспекции зарегистрирована организация, руководителем которой физлицо было ранее;
  3. лицо, подписавшее уведомление о вызове, не включено в состав группы, осуществляющей меры налогового контроля;
  4. в повестке отсутствует конкретное указание на проводимое мероприятие налогового контроля, сама повестка не соответствует установленной форме.
  5. объяснения в качестве свидетеля уже были даны ранее;
  6. в повестке не было указания на то, по какому делу вызывалось физлицо, отсутствовал номер дела, не было обозначено лицо, в отношении которого заведено дело;
  7. физлицо не может пояснить какие-либо обстоятельства;
  8. физлицо находилось в командировке;

По мнению ФНС, физлицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, которые предусмотрены законодательством РФ.

Так, согласно ст. 51 Конституции никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определен федеральным законом (супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки). Заявление в любой форме (письменное либо устное) о нежелании дать показания в целом по делу или по отдельным его эпизодам признается неправомерным отказом от дачи показаний.

Заявление в любой форме (письменное либо устное) о нежелании дать показания в целом по делу или по отдельным его эпизодам признается неправомерным отказом от дачи показаний. Исходя из сложившейся практики, можно заключить, что суды признают правомерным наложение штрафа в ситуации, когда свидетель отказывается отвечать абсолютно на все вопросы. Например, Нижегородский областной суд рассматривал дело, где вызванный на допрос главбух отказался дать показания по всем вопросам касательно финансово-хозяйственной деятельности организации.

Суд решил, что отказ отвечать на все вопросы свидетельствует не о нежелании разглашать информацию, которая затрагивает права и законные интересы физлица, а о намерении любым способом помешать налоговому органу установить фактические обстоятельства дела.

В другом деле, которое разбирал Псковский областной суд, инспекция наложила штраф за отказ от дачи показаний. Физлицо было вызвано на допрос в рамках выездной проверки за период, когда оно было директором.

Суд также отметил, что свидетельские показания не влияют на законные права и интересы физлица, поскольку связаны с финансово-экономической деятельностью организации.

Отказ от дачи показаний абсолютно по всем вопросам независимо от их сути представляется неправомерным.

К такому выводу пришли Омский областной суд, Красноярский краевой суд, Свердловский областной суд.

С судами согласна и ФНС. Так, она оставила жалобу физлица без удовлетворения, рассмотрев следующую ситуацию.

Допрашиваемый, будучи акционером банка, отказался отвечать на все поставленные перед ним вопросы независимо от их сути, в том числе на те, ответы на которые позволяют оценить характер финансово-хозяйственных правоотношений банка, их экономическую обоснованность и определить действительный размер налоговых обязательств.

Суды признают неправомерным отказ от дачи показаний на вопросы, которые:

  1. затрагивают исключительно профессиональную деятельность физлица (должностные обязанности и должность, порядок ведения бухучета и работы с наличностью организации);
  2. касаются выполнения трудовых обязанностей и того, каким образом физлицо получило свою должность;
  3. относятся к созданию и ликвидации юрлица.
  4. относятся к хозяйственной деятельности юрлица;

Свердловский областной суд решил, что не затрагивают законные права и интересы физлица следующие вопросы:

  1. количестве работников;
  2. какую должность оно занимает в настоящее время.
  3. о финансово-хозяйственных отношениях общества с контрагентом, с которым заключены договоры поставки;
  4. наличии оргтехники;
  5. порядке оплаты;
  6. месте его нахождения;
  7. в каких организациях оно являлось руководителем и учредителем;
  8. о том, с какого времени физлицо работает в ООО;
  9. регистрации общества в налоговых органах;

Суды также полагают неубедительными указания физлиц на возможные негативные последствия со стороны работодателя в случае предоставления налоговому органу истребуемых данных, поскольку эти последствия носят вероятностный характер и противоречат нормам трудового законодательства.

К таким выводам пришел, например, Омский областной суд. А вот в другой ситуации, которую рассматривал Свердловский областной суд, из протокола допроса нельзя было установить содержание вопросов, на которые физлицу предлагалось ответить.

Не ознакомившись и не зная содержания вопросов, физлицо до начала допроса отказалось от дачи показаний. По мнению суда, указанное обстоятельство не позволило установить действительное наличие (отсутствие) права воспользоваться возможностью не свидетельствовать против самого себя.

Поэтому нельзя утверждать о том, действительно ли обоснованно (или необоснованно) физлицо отказалось свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников.

Состав правонарушения инспекция не доказала. Что касается допросов ИП, то здесь ситуация иная. Так, Оренбургский областной суд не поддержал налоговиков.

Он отметил, что понятия «налогоплательщик» и «свидетель» разграничены и данные лица имеют разный статус и наделены различными правами и обязанностями. Поскольку ИП был вызван в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении, производство по которому производилось в отношении него же, полученные показания могли быть использованы против него. Отказ от дачи показаний является правомерным.

АС Центрального округа решил, что независимо от характера показаний, которые дал ИП налоговому органу в ходу проводящейся в отношении него выездной налоговой проверки, он не подлежит ответственности по НК РФ, поскольку не может являться свидетелем в отношении самого себя.

Для чего вызывают в качестве свидетеля по Статье 90 Налогового кодекса РФ?

Анонимный вопрос11 января 2018 · 24,5 KИнтересно4259ПодписатьсяЕсли Вы получили повестку, в которой фигурирует статья № 90 Налогового Кодекса РФ, то это значит, что Вас вызывает в качестве свидетеля налоговая полиция.

Значит, ведется дело о каком-то налоговом преступлении, или проводится соответствующая проверка.В этом случае налоговая инспекция, скорее всего, располагает сведениями о том, что Вы можете предоставить нужную информацию. Она действует в соответствии с частью первой статьи № 90 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок вызова свидетеля для дачи показаний по делу о налогах.Вам пришлют уведомление о вызове, в котором будет информация о мерах, применяемых за уклонение от дачи показаний, или за предоставление ложных сведений. А в самой повестке укажут причину, по которой Вас пригласили.Вы можете отказаться от дачи показаний, если нужно свидетельствовать против себя, или своих близких родственников.

Это указано в Конституции РФ. Но если просто проигнорировать повестку, присланную из налоговой инспекции, последует наказание в виде 1000 рублей за неявку, или 3000 рублей за неправомерный отказ.При проведении допроса будет вестись протокол. Его нужно будет подписать. Вы можете потом получить копию.

Юристы советуют внимательно читать документ, и проверять все сведения прежде, чем ставить подпись. В процессе допроса могут спросить о:проверяемом предприятии;проведении и порядке сделок;ведении отчетности;руководителе (название должности, порядок ее замещения, и т. п.);приобретаемых товарах;способах доставки.Подробная информация о правах и обязанностях свидетеля, возможных вопросах, можно прочитать здесь: 8 · Хороший ответ2 · 15,4 KМне пришла такая повестка из налоговой.

В 2016 г оформила на себя ООО Числюсь ген.директором. В этой фирме я одна з. Читать дальшеОтветить1Комментировать ответ.Ещё 1 ответ329ПодписатьсяСогласно ст.90 Налогового кодекса РФ : свидетелем для дачи показаний может быть любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.9 · Хороший ответ5 · 9,4 KМогу ли я не ездить в налоговую по повестке, а позвонить и отказаться от показаний?ОтветитьКомментировать ответ.Вы знаете ответ на этот вопрос?Поделитесь своим опытом и знаниямиЧитайте также5,3 KАвтор Телеграм-канала «Кот-юрист».

Эксперт по защите прав потребителей, кредитам. · По части 1 статьи 12.26 КоАП РФ водителей наказывают за невыполнение законного требоваия уполномоченного должностного лица о прохождении мед.освидетельствования на опьянение.

Наказание за это — административный штраф 30 тысяч рублей и лишение водительских прав на 1,5-2 года.16 · Хороший ответ3 · 39,9 K359Бесплатная консультация юриста · ОтвечаетСоответствующая статья УК выделяет пять видов клеветы с установлением для каждого из них определенного наказания:Подробнее

  • Клеветнические действия, проявленные с сочетанием с ложным обвинением в тяжком преступлении, влекут за собой наказание в виде штрафных санкций до 5000000 руб или же присуждения исправительных работ на 480 часов.
  • Распространение данных о якобы имеющем место заболевании у человека, (опасном для окружающих), сопряженное с обвинением его в сексуальном преступлении. Такие деяния чреваты штрафом в три миллиона рублей или исправительными работами на 400 часов.
  • Простая клевета подразумевает распространение заведомой лжи, наносящей ущерб репутации и достоинству человека. Такое деяние наказывается штрафом в 500000 рублей или обязательными исправительными работами, продолжительностью 160 часов.
  • Клевета с использованием публичных методов распространения информации (СМИ, выступлений перед большим числом слушателей или выпуска публично демонстрирующихся произведений). За такие деяния могут привлечь к работам на 240 часов, или оштрафовать на 1 млн. руб.
  • Распространение лжи, порочащей человека, с использованием служебного положения. Такое правонарушение наказывается штрафом в 2 млн. руб. Виновного могут также привлечь к работам на 320 часов;

80 · Хороший ответ13 · 73,8 K160https://vk.com/new_mirzoev 10 лет оказываю юридическую поддержку гражданам и. · ОтвечаетВаши права и обязанности как свидетеля, привлеченного к участию в следственных действиях по уголовному делу, квалифицируемого по статье 172 Уголовного кодекса РФ (незаконная банковская деятельность), предусмотрены статьей 56 Уголовно-процессуального кодекса РФ. К сведению: Статья 56. Свидетель 1.

Свидетелем является лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для расследования и разрешения уголовного дела, и которое вызвано для дачи показаний….4. Свидетель вправе:1) отказаться свидетельствовать против самого себя, своего супруга (своей супруги) и других близких родственников….

При согласии свидетеля дать показания он должен быть предупрежден о том, что его показания могут быть использованы в качестве доказательств по уголовному делу, в том числе и в случае его последующего отказа от этих показаний;2) давать показания на родном языке или языке, которым он владеет;3) пользоваться помощью переводчика бесплатно;4) заявлять отвод переводчику, участвующему в его допросе;5) заявлять ходатайства и приносить жалобы на действия (бездействие) и решения дознавателя, начальника подразделения дознания, начальника органа дознания, органа дознания, следователя, прокурора и суда;6) являться на допрос с адвокатом…;7) ходатайствовать о применении мер безопасности,….5. Свидетель не может быть принудительно подвергнут судебной экспертизе или освидетельствованию,….6.

Свидетель не вправе:1) уклоняться от явки по вызовам дознавателя, следователя или в суд;2) давать заведомо ложные показания либо отказываться от дачи показаний;3) разглашать данные предварительного расследования, ставшие ему известными в связи с участием в производстве по уголовному делу, если он был об этом заранее предупрежден….7. В случае уклонения от явки без уважительных причин свидетель может быть подвергнут приводу.8.

За дачу заведомо ложных показаний либо отказ от дачи показаний свидетель несет ответственность в соответствии со… Уголовного кодекса Российской Федерации.9. За разглашение данных предварительного расследования свидетель несет ответственность в соответствии со … Уголовного кодекса Российской Федерации. Статья 164. Общие правила производства следственных действий 5.

Следователь, привлекая к участию в следственных действиях участников уголовного судопроизводства… … удостоверяется в их личности, разъясняет им права, ответственность, а также порядок производства соответствующего следственного действия. Если в производстве следственного действия участвует потерпевший, свидетель, специалист, эксперт или переводчик, то он также предупреждается об ответственности, предусмотренной … …Уголовного кодекса Российской Федерации. Если в производстве следственного действия по уголовному делу в отношении соучастников преступления участвует лицо, в отношении которого уголовное дело выделено в отдельное производство в связи с заключением с ним досудебного соглашения о сотрудничестве, то оно предупреждается о … … последствиях несоблюдения им условий и невыполнения обязательств, предусмотренных досудебным соглашением о сотрудничестве, в том числе в случае умышленного сообщения ложных сведений или умышленного сокрытия от следствия каких-либо существенных сведений.

Статья 172. Незаконная банковская деятельность 1. Осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в , -наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо лишением свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.2.

То же деяние:а) совершенное организованной группой;б) сопряженное с извлечением дохода в , -наказывается принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового.Хороший ответ · 1,6 K1,1 KПомощь при проверках органов государственной власти. Оказываем консалтинговые и. · ОтвечаетВсе законно.

Информации об отмене дачи показаний в полиции не было.Статья 56 УПК РФ:Свидетелем является лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для расследования и разрешения уголовного дела, и которое вызвано для дачи показаний, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьи.

Поряжок привлечения (ст 188 -189 УПК РФ):Свидетель, потерпевший вызывается на допрос повесткой, в которой указываются, кто и в каком качестве вызывается, к кому и по какому адресу, дата и время явки на допрос, а также последствия неявки без уважительных причин.Если не будете являться к вам могут быть применены меры:1) обязательство о явке;2) привод;3) временное отстранение от должности;4) наложение ареста на имущество.1 · Хороший ответ · 3,7 K11Государство не вкладывается не только для самозанятых, но и для всех остальных работников, ну может за исключением госслужащих, а налоги берёт со всех.самозанятым ещё повезло, с них по божески дерут. 13 · Хороший ответ2 · 25,7 K

Это может произойти с любым. Допрос в налоговой инспекции.

Не пропустите самое важное, что происходит в ИнтернетеПодписатьсяНе сейчасАвтор публикации: На сайтеАндрей Написать сообщение Подписаться693 просмотров 390 дочитываний 12 августа 2020 в 15:26 Краткое содержание:Вызвать на допрос в налоговую инспекцию могут кого угодно.

Могут директора компании, могут бухгалтера, могут вообще любого сотрудника, если есть его контакты, и подозрение, что он может что-то интересное рассказать.

Все это на основании пп. 12 п. 1 ст. 31 и п. 1 ст. 90 НК.Как сотруднику себя вести на допросе? Идти самому или в сопровождении налогового юриста (или адвоката)?

Какие есть тонкости, о которых следует знать?Очень часто путают понятия дачи пояснений и допроса.

Если вручают повестку — это вызов на допрос. Если уведомление — это на дачу пояснений.

Вызов должен быть составлен на бланке, за подписью руководителя и с печатью инспекции.

Со строгим предписанием явиться для дачи показаний в качестве свидетеля.А вот если звонят на домашний или сотовый — это несоблюдение формы вызова, с возможностью его просто проигнорировать.Важно: Если пугают принудительным приводом — НК не содержит такой меры воздействия. Как привод. А применять норму УК сотрудники налоговой службы не имеют права.Ранее действовал Приказ ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ с формами документов, в том числе с формой уведомления о вызове, но сейчас он не действует.Как уже было сказано, вызов на допрос должен быть соответствующе формализован и оформлен. На опрос же могут просто вызвать звонком «побеседовать».За неявку на допрос предусмотрен штраф.

Ничего подобного нет за неявку на опрос. Однако незнание этой разницы вызываемыми, а также некоторое давление со стороны налоговиков порой стирают эту грань между понятиями.Опрос не подразумевает под собой использование обязательных бланков и какой-то формализованной формы. Он в этом произволен. Результатом опроса может быть простая пояснительная записка.Результатом допроса является протокол, который может свидетельствовать о факте правонарушения.Отличить опрос от допроса очень просто.

Если вас просят поставить подпись не только после своих показаний, но и под тем, что вам разъяснены права, значит, вас допрашивают.

Если вы подписываетесь только под собственными показаниями — вас опрашивают.Правда, налоговики часто подменяют эти понятия.

Так, вызывают директора просто поговорить, а в итоге он попадает на допрос.Согласно ст.

128 НК, неявка на допрос без уважительных причин — штраф 1000 рублей. Отказ свидетеля от дачи показаний — штраф 3000 рублей. Каждый оценивает сам, стоит ли идти, или достаточно отделаться штрафом.Можно взять промежуточный вариант — не идти сразу, а использовать штраф как отсрочку для того, чтобы подготовиться к допросу, собрать документы, и, что важно, выстроить позицию со своим юристом.Как правило, лучше одному не ходить.

Опрашиваемый (или допрашиваемый) находится под постоянным давлением, его могут допрашивать несколько часов подряд. Юрист дает очень большую поддержку, следит за соблюдением прав допрашиваемого.О том, должен ли юрист обязательно быть адвокатом — не обязательно.

Адвокат необходим для представления интересов в уголовном процессе. Вызов в налоговую таковым не является.Несколько лет назад общественность всколыхнуло Письмо № ЕД-4-15/13247 от 10.07.2018, в котором прямо указывался один из признаков фирмы-однодневки — явка на допрос с адвокатом.

Адвокатов это очень возмутило, В дальнейшем этот пункт, а потом и само письмо были отменены.

Но, как говорится, неприятный осадочек остался.С другой стороны, представитель на допросе может быть интерпретирован налоговиками как:-Человек боится, ему есть что скрывать, а значит, к нему нужно проявить больший интерес.-Все сказанное человеком на допросе в присутствии адвоката будет использовано как аргумент, имеющий большую доказательную силу.Иными словами, если идти с юристом — нужно грамотно проработать позицию, чтобы не осталось неуверенности.

Рекомендуем прочесть:  Сроки выплаты ндс

Не сработает и частый прием со словами «не помню», «затрудняюсь ответить», который часто применяется без присутствия адвоката. В его присутствии налоговики такие отговорки не очень хорошо воспринимают. Мол, пришел с защитником, будьте добры выстроить защиту.Многие, наверное, подумают, что директора или главного бухгалтера, они слишком много знают.

Знают-то они много, но они же прекрасно осознают масштабы ответственности.

А вот курьеры, уборщицы, секретари, особенно с «синдромом отличника» — знают о компании и ее сотрудниках гораздо больше. И порой бывают не особо довольны руководством, про которое готовы всякое порассказать.Важно: Не нужно плохо расставаться с сотрудниками. Их тоже могут вызвать, и уж они, обиженные на бывшего работодателя, выложат вообще все, что знают, и чего не знают.Не нужно нервничать, сохраняйте спокойствие.

Не забывайте о том, что вы можете всего не помнить.

И если вопрос вам не понятен, вы не можете вспомнить в точности, как все было, смело говорите, что вы не помните, или затрудняетесь ответить, дабы не вводить сотрудников инспекции в заблуждение. Не забываем, что с адвокатом такие ответы могут быть восприняты негативно.Важно: ссылаться на статью 51 Конституции можно и при адвокате.

Свидетельствовать против себя вы не обязаны. Даже если вы только подозреваете, что можете что-то сказать себе во вред.После допроса попросите ознакомиться с протоколом.

Если вы где-то не согласны с изложением — смело об этом говорите, При необходимости требуйте внести дополнения или изменения.Подписывайте протокол только в тех местах, на которые укажет сотрудник налогового органа.

Не уточняйте, «где ещё нужно подписать».Если вы не согласны с изложенным, напишите возражения, с чем именно в протоколе вы не согласны.Важно: попросите копию. Если не дают, ознакомление подразумевает под собой ознакомление любым способом. Садитесь и дословно переписывайте.

Как правило, налоговикам это быстро надоест, и они дадут вам копию.Если вас вызвали на допрос по делам, связанным с вашим контрагентом — сообщите ему об этом. Он тоже сможет на всякий случай подготовиться (и не наговорит лишнего), да и просто повысит доверие между вами.Понятно, что мало просто сходить на допрос и грамотно ответить на все каверзные вопросы налоговиков. И будет крайне наивно полагать, что они от вас так просто останут, раз уж взяли вашу компанию на карандаш.Ваш рейтинг должен быть не менее 500 для оценки публикацииОК Поделиться в социальных сетях: Автор: (3), Пользователи: (2), (2), (1), (1), (1), (1), (1) Показать ещё комментарии (12)

Юристов онлайн Вопросов за суткиВопросов безответовПодписаться на уведомленияМобильноеприложениеМы в соц.

сетях

© 2000-2020 Юридическая социальная сеть 9111.ru *Ответ на вопрос за 5 минут гарантируется авторам VIP-вопросов. МоскваКомсомольский пр., д. 7Санкт-Петербургнаб. р. Фонтанки, д. 59Екатеринбург:Нижний Новгород:Ростов-на-Дону:Казань:Челябинск:

Допрос свидетеля при налоговой проверке: как себя вести

Действующее налоговое законодательство предоставляет представителям ИФНС широкий круг полномочий при проведении мероприятий налогового контроля.

В частности, в рамках налоговой проверки (независимо от того, в какой форме она проходит) представители контролирующих органов могут проводить допрос свидетелей. Целью допроса является выяснение обстоятельств осуществления определенных финансово-хозяйственных операций, вызывающих сомнения у проверяющих.

Информацию, полученную в ходе допроса, налоговики в дальнейшем используют как элемент доказательной базы в делах о нарушении налогового законодательства. Следовательно, данное мероприятие может иметь достаточно серьезные последствия для налогоплательщика, поэтому очень важно знать не только о том, как проходит допрос, но и о том, как подготовиться и как вести себя во время его проведения, чтобы избежать дальнейших неприятностей. Начнем с того, что действующее законодательство по налогам и сборам относит к числу свидетелей, которые могут быть допрошены представителями ИФНС, любых физических лиц, обладающих, по мнению контролирующего органа, сведениями, имеющими значение для налогового контроля.

Налоговики могут брать показания как у работников и должностных лиц налогоплательщика, так и у его контрагентов, налоговых агентов и прочих обязанных лиц. Вместе с тем, законодатель в п.2 ст. 90 НК устанавливает запрет на допрос в качестве свидетелей малолетних или недееспособных лиц, а также лиц, обладающих необходимой информацией, но связанных профессиональной тайной (например, адвокатов или аудиторов).

Действующее налоговое законодательство устанавливает определенные временные периоды, в течение которых можно допрашивать свидетелей.

Прежде всего, данное мероприятие может быть проведено непосредственно во время самой проверки (камеральной, выездной, встречной). Свидетели также могут быть допрошены до того, как проверка начнется, либо же в ходе дополнительных действий налоговиков, если они требуются для уточнения результатов проверки (так называемые мероприятия дополнительного контроля).

Если же проверка приостановлена, а проведение дополнительного контроля официально окончено, любые допросы свидетелей, проведенные в это время, будут считаться незаконными. Вместе с тем, если свидетель в установленном порядке вызывался на допрос тогда, когда проверка проводилась, то взять у него показания можно и после истечения вышеуказанных временных рамок. ФНС в своем , четко указывает, что вызов на допрос нужно осуществлять повесткой, в которой должна содержаться информация не только о месте и времени, но также и об основаниях его проведения.

Если такая повестка вами получена, то уклоняться от посещения налогового органа не стоит, поскольку можно не только заработать штраф в размере тысячи рублей, но и стать субъектом, в отношении которого вполне вероятно будет осуществлен розыск и принудительный привод на допрос полицией. Кроме этого, неявка по повестке без объяснения причин, может негативно сказаться на исходе мероприятий налогового контроля, поскольку будет в дальнейшем трактоваться налоговиками как непрямое доказательство нарушения плательщиком норм налогового закона. При наличии уважительных причин (болезнь, большая загруженность на работе, несвоевременное получение повестки, дальнее расстояние, ограниченный срок для явки и прочие) можно перенести время и место проведения допроса, однако о таких причинах следует обязательно сообщить налоговому органу, направившему повестку.

Игнорировать вызов на допрос можно в том случае, если он сделан не предусмотренным законом способом (вас пригласили по телефону, прислали смс-ку, электронное письмо, передали просьбу явиться в ИФСН через третье лицо, инспектор сделал устное приглашение при встрече). В статье 90 Налогового кодекса определено, что отбор показаний у свидетелей должен осуществляться в налоговом органе, проводящем контрольные мероприятия. Вместе с тем, в случае, если свидетель болен, является инвалидом или же лицом преклонного возраста, он может быть допрошен по своему месту жительства.

В данной ситуации Федеральная налоговая служба рекомендует получать от такого свидетеля согласие на допуск в его жилье. Если свидетель территориально далеко находится от того контролирующего органа, который желает его допросить, налоговая инспекция может направить в налоговый орган по месту жительства или месту нахождения такого свидетеля письменное поручение о его допросе. Мероприятие начинается с установления личности свидетеля.

После этого вам должны быть разъяснены ваши права и сделано предупреждение об ответственности в отношении дачи показаний (отказ или уклонение от ответов на поставленные вопросы, предоставление ложных сведений).

Если в ходе допроса будут использоваться технические средства его фиксации, дознаватель должен поставить вас об этом в известность и отразить данный факт в протоколе. Далее следует непосредственная процедура снятия показаний и составление протокола.

Конечный этап мероприятия – ознакомление с протоколом и его подписание свидетелем.

Выдача копии протокола допроса свидетелю – право, а не обязанность налогового органа.

Можно ли отказаться от дачи показаний? Да, если такие показания могут быть использованы против допрашиваемого или членов его семьи. Данное правило закреплено в Конституции (ст.51).

Однако, если в качестве свидетеля вызывается руководитель юридического лица, ссылаться на приведенную норму Основного закона он не может, поскольку представляет не себя лично, а вверенную ему организацию. Безосновательный отказ от показаний влечет за собой наложение на физическое лицо штрафа в сумме трех тысяч рублей. На сегодняшний день налоговики выработали определенный перечень вопросов, которые они задают свидетелям.

Зная этот перечень, можно предварительно подготовиться к даче показаний. Итак, о чем вероятнее всего могут спросить?

  1. О контрагентах. Здесь существует достаточно широкий спектр информации, которая может заинтересовать инспектора, в частности: где находится контрагент, кто является его руководителем, контактным лицом, как происходил поиск данной организации, в каком режиме осуществлялось взаимодействие (телефоны, электронные адреса, личные встречи).
  2. О ходе выполнения соглашений (как выполнялись работы или поставлялся товар, кто его принимал, кто подписывал первичную документацию).
  3. Об особенностях заключения договоров (как велись переговоры, как происходили подготовка и подписание документов, обмен ими).

Нужно быть готовым к тому, что налоговый инспектор будет использовать весь имеющийся у него инструментарий для получения нужной информации. Это могут быть и скрытые методы психологического давления, и многократное повторение одного и того же вопроса в различных формулировках.

Поэтому, чтобы не запутаться и не наговорить лишнего, настоятельно рекомендуем:

  1. в-третьих, заранее проработать с контрагентом единообразную версию событий;
  2. в-четвертых, если мнимые или сомнительные сделки действительно имели место, обязательно получить консультацию специалистов в области права, которые помогут выработать правильную тактику поведения на допросе.
  3. во-вторых, давать четкие и однозначные ответы;
  4. во-первых, всегда оставаться начеку;

Как уже было сказано, результаты допроса оформляются протоколом, и от того, насколько правильно внесены в такой протокол ваши ответы, во многом зависит, какие последствия будет иметь для налогоплательщика данное мероприятие. Не забывайте, что ваши показания в протокол вписывает лицо, их снимающее, поэтому делает оно это так, как выгодно контролирующему органу.

Поэтому, перед тем, как вы поставите в протоколе свою подпись, следует внимательно перечитать весь текст составленного документа (включая не только данные вами ответы, но и заданные вопросы). Ведь даже одно слово, перекрученное налоговиком, может полностью изменить смысл сказанного вами.

Если ваши ответы на вопросы написаны неточно, перефразированы или искажены, протокол содержит фразы, которые вы не говорили, письменная формулировка вопроса не соответствует той, которая была озвучена, попросите налоговика внести исправления или собственноручно отметьте это в разделе для замечаний (напишите, с какими формулировками вы не согласны и укажите нужные). Правовики рекомендуют подписывать протокол на каждой странице, а если он распечатан только на одной стороне листа, – прочеркивать пустую сторону во избежание допечатывания текста или замены страниц документа.

Если после допроса вы придете к выводу, что дали неудачные показания, существует возможность подправить их. Сделать это можно двумя способами: попросить налоговый орган о повторном снятии показаний и в процессе дополнительного допроса подкорректировать ранее сказанное, или же обратиться к адвокату. Последний также имеет право провести допрос свидетеля.

Проведенный адвокатом допрос наравне с документами ИФСН является полноценным доказательством в налоговом деле, поэтому в протоколе такого допроса можно привести аргументы, опровергающие ранее данные контролирующему органу показания (например, принуждение налоговиками свидетеля к подписанию некорректного протокола, введение в заблуждение и прочие).

Источник: :

  1. , редактор блога о налоговых проверках www.nalog-blog.ru

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+