Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Проводки при получении денег в залог

Проводки при получении денег в залог

Денежный залог, внесенный читателем: как оформить и учесть

Важное 05 июня 2017 г. 13:19 Автор: Морозова Л., эксперт информационно-справочной системы «» В библиотеках широко распространена практика выдачи документов из библиотечного фонда под денежный .

Каковы основные правила взимания такого залога?

Кто устанавливает его размер и сроки возврата?

Как оформить и отразить в бухгалтерском учете операции по принятию и возврату денежного залога?

На эти и другие вопросы вы найдете ответы в консультации.

Право библиотек определять сумму залога при предоставлении книжных памятников, редких и ценных изданий, а также в других случаях, установленных правилами пользования библиотеками, предусмотрено в п. 3 ст. 13 Федерального закона от 29.12.1994 № 78-ФЗ «О библиотечном деле».

С учетом общих положений о залоге, определенных § 3 гл.

23 ГК РФ, применительно к правоотношениям между библиотекой и ее пользователями залог следует рассматривать как способ обеспечения обязательства, при котором залогодержатель (библиотека) приобретает право в случае неисполнения залогодателем (пользователем библиотеки) обязательства вернуть взятые во временное пользование документы возместить свой ущерб за счет залога.

23 ГК РФ, применительно к правоотношениям между библиотекой и ее пользователями залог следует рассматривать как способ обеспечения обязательства, при котором залогодержатель (библиотека) приобретает право в случае неисполнения залогодателем (пользователем библиотеки) обязательства вернуть взятые во временное пользование документы возместить свой ущерб за счет залога. Таким образом, в библиотеке залоговые обязательства вводятся в целях обеспечения сохранности библиотечного фонда.

При этом залоговое обслуживание не стоит расценивать как одну из платных услуг библиотек, целью которых является привлечение дополнительных средств для развития библиотеки.

Возможность взимания с читателей денежного залога должна быть прописана в ее уставе, правилах пользования библиотеки. Подробные условия взимания и возврата денежного залога приводятся в локальном нормативном акте библиотеки. Такие акты могут называться по-разному, к примеру положение о залоге, положение о залоговом обслуживании, правила взимания денежного залога, правила выдачи документов из библиотечного фонда под залог и т.

д. Проанализировав несколько таких документов, размещенных на официальных сайтах библиотек, рассмотрим, какие основные положения в них обычно прописываются. Взимание денежного залога, как правило, осуществляется в следующих случаях: 1) выдачи постоянным читателям на дом в нерабочие часы (с момента окончания рабочего дня до начала следующего дня, на выходные, праздничные и санитарные дни) библиотеки документов из библиотечного фонда, в том числе из читальных залов; 2) выдачи документов из библиотечного фонда читателям, не имевшим постоянной регистрации по месту нахождения библиотеки (либо не имевшим документов для оформления читательского формуляра), а также читателям, имевшим неоднократные задолженности перед библиотекой; 3) выдачи читателям документов из залогового фонда.

Такой фонд создается в библиотеках в целях наиболее полного и оперативного удовлетворения спроса читателей на научные, учебные, производственные и художественные издания, литературу по искусству при одновременной гарантии их сохранности и своевременного возврата. Взять документ под залог может любой пользователь библиотеки старше 14 лет.

Взять документ под залог может любой пользователь библиотеки старше 14 лет. Количество документов, выдаваемых под залог, а также для пользования изданиями, определяется непосредственно библиотекарем, оформляющим выдачу, и диктуется спросом на эти издания. Запрещается выносить из библиотеки, в том числе выдавать под залог, антикварные издания, редкие произведения печати, прочие ценные материалы, а также литературу, поступившую из других библиотечно-информационных учреждений.

Подход к определению денежного залога у каждой библиотеки свой, но при этом такой размер не должен быть меньше рыночной стоимости выдаваемого издания, которая определяется исходя из средней цены книги в торговых организациях. По новым книгам (приобретенным в текущем году) сумма залога устанавливается выше номинальной стоимости издания в 1,5 раза, по старым изданиям – в 2 – 10 раз. Сумма залога определяется сотрудниками библиотеки на момент выдачи издания.

В помощь им администрация библиотеки вправе установить таблицы ориентировочных цен для изданий, поступающих в библиотеки без указания на них издательской цены. Выдача документов из библиотеки под денежный залог производится на основании договора, заключенного с пользователем, и (или) на основании соответствующего заявления на имя директора библиотеки.

В договоре (заявлении) указываются наименование выдаваемой литературы, срок ее возврата, сумма вносимого денежного залога.

В договоре проставляются подписи читателя и библиотекаря. Один экземпляр договора остается в библиотеке, другой выдается на руки пользователю.

Сведения о пользователе библиотеки, выданных под залог документах, сроках возврата, сумме залога фиксируются в книге (тетради) учета движения денежных средств, полученных в качестве залога. Кроме того, в ней проставляются подписи читателя и работника библиотеки, а также дата внесения/приема залога. Специальная запись о выданных под залог документах с указанием залоговой суммы и сроках возврата делается также в читательском формуляре.

Принятые денежные средства должны храниться в специально оборудованном месте (сейфе).

Стоит отметить, что на практике существуют различные варианты приема денежного залога: 1) когда деньги принимаются непосредственно работником библиотеки, который выдает литературу.

У него же в сейфе (в закрывающемся ящике) эти денежные средства и хранятся; 2) когда денежная сумма принимается от читателя в кассу библиотеки на основании оформленного библиотекарем талона на услугу. В этом случае залоговая сумма хранится в сейфе у кассира.

По нашему мнению, второй вариант приема денежных средств наиболее правильный, поскольку кассир является материально ответственным лицом и отвечает за движение денежных средств, хранящихся в кассе. Кроме того, помещение кассы и ее оборудование наиболее защищены от несанкционированного доступа, тем самым обеспечивается более надежная сохранность денежных средств. В подтверждение приема денежных средств читателю выдается квитанция.

В данном случае может быть оформлена квитанция по унифицированной форме (ф. 0504510), квитанция к приходному кассовому ордеру (отрывная часть) либо самостоятельно разработанная форма квитанции, при условии наличия в ней всех обязательных реквизитов.

Следует отметить: поскольку суммы залога принимаются на время и при наступлении определенных условий подлежат возврату, расходовать их запрещается.

При своевременном возврате читателем литературы в надлежащем виде залоговая сумма отдается ему в полном объеме. В случаях несвоевременного возврата документов в библиотеку или их порчи к нарушителям применяются штрафные санкции или, как их еще называют, штрафные вычеты (компенсационная плата). К примеру, согласно положению о денежном залоге при задержке возврата документов взимается плата в размере 1% от залоговой суммы за каждый день просрочки; при задержке возврата документов свыше трех дней залоговая сумма не возвращается.

К примеру, согласно положению о денежном залоге при задержке возврата документов взимается плата в размере 1% от залоговой суммы за каждый день просрочки; при задержке возврата документов свыше трех дней залоговая сумма не возвращается. Конкретные сроки возможной задержки возврата литературы, а также размеры штрафных вычетов устанавливаются в локальных нормативных актах библиотеки. При возврате документов заполняются соответствующие графы в книге учета залоговых средств.

В частности, указываются дата возврата документа, сумма возращенного залога, сумма штрафа и причина его наложения, дата выдачи библиотекарем и получения читателем залога и ставятся их подписи. Возврат залога осуществляется либо непосредственно работником библиотеки, либо кассиром на основании талона, оформленного библиотекарем и подтверждающего поступление документов от читателя.

Как указано выше, в случае длительной задержки полученного под залог издания оно считается утраченным (выкупленным пользователем), при этом залоговая сумма не возвращается.

В день, следующий за днем образования задолженности читателя, сотрудниками библиотеки составляется акт в одном экземпляре об изъятии из залоговой кассы соответствующей суммы залога и устанавливается срок для приобретения равноценной замены утраченного издания. Учет документов, приобретенных на средства залоговых сумм, ведется в акте учета книг, принятых от читателей взамен утраченных. Копия товарного чека размещается рядом с записью приобретенного издания.

К сведению: невозвращенные издания списываются по акту в установленном порядке.

В соответствии с п. 267 Инструкции № 157н для учета сумм денежных средств, поступивших во временное распоряжение учреждения и подлежащих при наступлении определенных условий возврату, предназначен счет 30401 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение». Аналитический учет средств, поступивших во временное распоряжение учреждения, ведется в многографной карточке по каждому получателю в разрезе видов поступлений (обязательств, в обеспечение которых они поступили).
Аналитический учет средств, поступивших во временное распоряжение учреждения, ведется в многографной карточке по каждому получателю в разрезе видов поступлений (обязательств, в обеспечение которых они поступили). Залоговые суммы, принятые в кассу учреждения, учитываются в пределах установленного лимита.

Поскольку расходовать такие средства нельзя, по нашему мнению, зачислять их на не целесо­образно. Таким образом, при установлении в библиотеке лимита кассы нужно среди прочего учитывать возможную сумму денежных залогов, которую библиотека может принять от читателей за день.

Операции по принятию и возврату денежных залогов отражаются в бухгалтерском учете по коду вида финансового обеспечения (КВФО) 3 «Средства во временном распоряжении» (п. 21 Инструкции № 157н). С учетом характера средств, поступающих во временное распоряжение, по своей экономической сущности вышеуказанные поступления не являются доходами учреждения.

В соответствии с положениями разд.

V Указаний 65н операции, приводящие к увеличению (уменьшению) денежных средств и не относящиеся к доходам (расходам) учреждений, в том числе поступление (выбытие) денежных средств во временное распоряжение автономного или бюджетного учреждения, отражаются с применением статьи 510 «Поступление на счета бюджетов» (статьи 610 «Выбытие со счетов бюджетов») КОСГУ.

Пример 1. Пользователь библиотеки (бюджетное учреждение) взял издание на дом (на ночь) под залог.

В качестве залога читатель внес в кассу 300 руб.

Книга была возращена в библиотеку на следующий день. После осмотра книги библиотекарем был осуществлен возврат залога в полном объеме.

В бухгалтерском учете библиотеки указанные операции отразятся следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Внесена читателем сумма денежного залога в кассу 3 201 34 510 3 304 01 730 300 Забалансовый счет 17 (510 КОСГУ) Возвращен денежный залог читателю при своевременной сдаче книги в библиотеку 3 304 01 830 3 201 34 610 300 Забалансовый счет 17 (610 КОСГУ) В случае удержания из суммы залога штрафных санкций за несвое­временный возврат литературы или ее порчу денежные средства в размере штрафа должны быть переведены с КВФО 3 на КВФО 2 «Приносящая доход деятельность».

Внесена читателем сумма денежного залога в кассу 3 201 34 510 3 304 01 730 300 Забалансовый счет 17 (510 КОСГУ) Возвращен денежный залог читателю при своевременной сдаче книги в библиотеку 3 304 01 830 3 201 34 610 300 Забалансовый счет 17 (610 КОСГУ) В случае удержания из суммы залога штрафных санкций за несвое­временный возврат литературы или ее порчу денежные средства в размере штрафа должны быть переведены с КВФО 3 на КВФО 2 «Приносящая доход деятельность». Суммы ущерба в данном случае признаются собственными доходами библиотеки, поступают в ее распоряжение и должны быть зачислены на лицевой счет.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что читатель не вернул книгу в установленный срок. Согласно положению о денежном залоге по истечении пяти рабочих дней со дня истечения срока возврата издания оно считается утраченным, а принятый денежный залог удерживается в счет погашения ущерба.

В данном случае библиотеке необходимо сделать следующие проводки: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Внесена читателем сумма денежного залога в кассу 3 201 34 510 3 304 01 730 300 Забалансовый счет 17 (510 КОСГУ) Начислен ущерб в связи с утратой книги (в сумме денежного залога) 2 209 71 560 2 401 10 172 300 Удержана сумма денежного залога в счет погашения ущерба: 300 – переведены средства с КВФО 3 на КВФО 2* 3 304 06 830 3 201 34 610 Забалансовый счет 18 (610 КОСГУ) Забалансовый счет 18 (610 КОСГУ) 2 201 34 510 2 304 06 730 Забалансовый счет 17 (410 КОСГУ) Забалансовый счет 17 (510 КОСГУ) – произведен взаимозачет расчетов 3 304 01 830 3 304 06 730 Забалансовый счет 17 (510 КОСГУ) 2 304 06 830 2 209 71 660 Забалансовый счет 18 (610 КОСГУ) Зачислены средства из кассы на лицевой счет 2 210 03 560 2 201 34 610 300 Забалансовый счет 17 (510 КОСГУ) Забалансовый счет 18 (610 КОСГУ) 2 201 11 510 2 210 03 660 Забалансовый счет 17 (510 КОСГУ) Забалансовый счет 18 (610 КОСГУ) * Проводки по переводу средств с одного кода вида деятельности на другой отражены с учетом Письма Минфина РФ от 28.12.2016 № 02-06-10/79177. * * * Денежный залог – это способ обеспечения обязательства, при котором библиотека (залогодержатель) приобретает право в случае неисполнения пользователем библиотеки (залогодателем) обязательства по возврату взятых во временное пользование документов возместить свой ущерб за счет залоговых средств. Правила принятия от читателей (возврата читателем) денежного залога, в том числе определения его размера, срока возврата, устанавливаются в локальных актах библиотеки.

Поскольку средства залога поступают во временное распоряжение библиотеки и при наступлении определенных условий подлежат возврату, в целях ведения бухгалтерского учета такие средства не относятся ни к доходам, ни к расходам библиотеки. Их следует отражать по КВФО 3.

Однако, если из суммы залога удерживаются соответствующие штрафные санкции за несвоевременный возврат литературы или ее порчу, на сумму штрафа денежные средства должны быть переведены с КВФО 3 на КВФО 2.

Как оформить и отразить в учете получение имущества в залог

» » Обеспечение исполнения обязательств Барбой А. Я., налоговый консультант, аудитор, лектор профессиональных семинаровОдним из способов обеспечения обязательств перед кредитором является залог имущества.

Этот способ достаточно широко применяется в практической деятельности не только банков и ломбардов, но и предприятий.Кредитор (залогодержатель) по обязательству, обеспеченному залогом, имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником своего обязательства получить от залогодателя возмещение понесенных убытков в виде стоимости предмета залога. Если иное не предусмотрено законом или договором, залог обеспечивает требование в объеме на момент удовлетворения этого требования.

Таковыми могут быть, в частности, проценты, неустойка, возмещение как убытков, так и понесенных залогодержателем расходов, связанных с содержанием предмета залога, с обращением взыскания и его реализацией.Заложенное имущество, на которое обращено взыскание на основании решения суда, может быть реализовано путем продажи с аукционов, т. е. публичных торгов, в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, но только в случае, если законом или соглашением между залогодателем и залогодержателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном п.

1 ст. 350; абз.абз. 2 и 3 п. 2 ст. 350.1 ГК РФ, а также гл. 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».Если стоимость имущества, отчуждаемого третьему лицу, превышает размер неисполненного обязательства, обеспеченного залогом, разница подлежит выплате залогодержателю согласно абз.

4 п. 2 ст. 350.1 ГК РФ.В результате после проведения торгов и реализации имущества организация-залогодержатель получает сумму, равную задолженности залогодателя.

При этом прекращается обязательство залогодателя, а также прекращается залог (пп. 4 п. 1 ст. 352 ГК РФ).ПОЛЕЗНО ЗНАТЬОбращаем внимание, что предметом залога может быть только собственное имущество.

Например, основные средства в виде движимого и недвижимого имущества, а также иные вещи и имущественные права. Исключение составляет лишь то имущество, на которое не допускается обращение взыскания.Согласно условиям договора, который заключается в письменной форме, должны быть указаны предмет залога и его оценка, размер и срок выполнения обязательства, обеспечиваемого залогом.

В обязательном порядке в договоре должна содержаться информация о том, у какой из сторон находится заложенное имущество, ибо согласно пп.пп. 1 и 2 ст. 339 ГК РФ заложенное имущество может находиться как у залогодателя, так и у залогодержателя, либо и вовсе у третьего лица.

Это имущество может быть в эксплуатации, а может быть и на ответственном хранении.На практике имущество, принадлежащее залогодателю, после заключения договора залога зачастую остается в его собственности и продолжает учитываться на балансе в качестве актива.

При этом в аналитическом учете, на котором числится этот вид имущества, должна быть отражена информация о том, что эта собственность находится в залоге. А гарантии в обеспечение выполнения обязательств учитываются залогодателем по дебету забалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в той сумме, по которой это имущество оценено сторонами в договоре.В случае изменения местонахождения этого имущества, например, при его передаче залогодержателю на основании акта приема-передачи предмета залога, производятся соответствующие записи в инвентарной карточке и(или) в аналитическом учете, организованном к синтетическому счету, открытом для учета соответствующего вида имущества.

При этом в бухгалтерском учете такая передача имущества не признается расходом компании, ибо у нее не происходит уменьшение экономических выгод (п. 2 ПБУ 10/99). При погашении обязательства, а значит и прекращении залога бухгалтерия организации сумму обеспечения списывает со счета 009 и внутренними записями в бухгалтерском учете закрывает соответствующие субсчета, открытые для ведения обособленного учета этого имущества.ПОЛЕЗНО ЗНАТЬПри передаче имущества в залог право собственности на него, как правило, к залогодержателю не переходит, залогодатель по-прежнему остается собственником, поэтому такая сделка не приносит организации-залогодателю дохода для цели исчисления и уплаты УСН.

Да и стоимость имущества, переданного в качестве залога, не включается в состав расходов залогодателя (п. 32 ст. 270 НК РФ). В результате такой сделки организация-залогодатель не только не получает дохода, но и не несет расходов.Имущество, полученное в залог, залогодержатель учитывает на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Это имущество оценивается по стоимости, согласованной сторонами и обозначенной в договоре о залоге.

При прекращении залога в связи с погашением обязательств стоимость обеспечения списывается со счета 008.ПОЛЕЗНО ЗНАТЬИмущество в залоге для организации-залогодержателя не влечет никаких налоговых последствий по исчислению и уплате УСН, т. к. право собственности на предмет залога согласно п. 2 ст. 335 ГК РФ сохраняется за залогодателем.

Кроме того, при расчете УСН стоимость имущества, полученного организацией в залог, согласно пп. 2 п. 1 ст. 251 и пп. 1 п. 1.1 ст.

346.15 НК РФ доходом не признается.В связи с тем, что на практике существует риск утраты и повреждения предмета залога, залогодатель производит страхование предмета залога. По договору имущественного страхования страховая организация (страховщик) обязуется за страховую премию в виде платы, обусловленной договором, при наступлении страхового случая (события) возместить лицу, в пользу которого заключен договор страхования (страхователю), причиненные убытки, имеющие место в застрахованном имуществе.

Возмещение убытков производится путем выплаты страхового возмещения в пределах страховой суммы, определенной договором, при соблюдении, конечно же, порядка и сроков, установленных договором страхования (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 929; п. 1 ст.

954 ГК РФ).Договор страхования вступает в силу в момент уплаты страховой премии или ее первого взноса, если договором не предусмотрено иное (п. 1 ст. 957 ГК РФ).Спешим обратить внимание на одну важную для цели налогообложения «упрощенца» особенность.Так, если заложенное имущество остается у залогодателя, Налоговый кодекс РФ позволяет учитывать расходы на добровольное страхование этого имущества при исчислении единого налога УСН, ибо налогоплательщиком обозначенное имущество используется при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (п.

2 ст. 346.16; пп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ).Но при этом заметим, что расходы на добровольное страхование предмета залога, понесенные залогодержателем, в состав расходов не включаются.

Это связано с тем, что страхование предмета залога не является условием осуществления залогодержателем своей деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 263; п. 2 ст. 346.16 НК РФ).ПОЛЕЗНО ЗНАТЬИсточник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/255-mart-2017/6397-bukhgalterskij-i-nalogovyj-uchet-operatsij-po-zalogu-imushchestvaИногда залог и задаток путают или вообще отождествляют эти понятия. На самом деле есть существенные отличия между этими двумя экономическими инструментами.

Рассмотрим их более подробно.

Отличительные особенности между залогом и задатком:

  • Залог может быть передан принимающей стороне, а может остаться на хранении у залогодателя со специальным знаком о залоге.
  • При обеспечении обязательства залогом договор заключается в письменной форме, как и при работе с задатком, только в некоторый случаях он подлежит нотариальному удостоверению, в отличие от договора с задатком.
  • Иногда договора обеспеченные залогом подлежат государственной регистрации, что не встречается при заключении договоров с задатком.
  • Задаток выдается только в денежной форме, а залог может быть выдан почти любым имуществом – деньги, вещи, товары, недвижимость, имущественные права и т.д.

Важно ГК РФ). Неисполнение обязательства, обеспеченного залогом При неисполнении обязательства, обеспеченного залогом, требования залогодержателя, как правило, удовлетворяются по решению суда (п. 1 ст. 349 ГК РФ). Однако в договоре (дополнительном соглашении к нему) стороны могут предусмотреть взыскание заложенного имущества во внесудебном порядке (кроме случаев, перечисленных в п.

6 ст. 349 ГК РФ) (абз. 1 п. 2 и п. 3 ст. 349 ГК РФ). Причем, если заложенное имущество является недвижимым, при его взыскании применяется порядок, установленный Законом от 16 июля 1998 г.

№ 102-ФЗ (абз. 2 п. 2 ст. 349 ГК РФ). Если обязательство, обеспеченное залогом, не исполнено (исполнено ненадлежащим образом), залогодержатель, используя внесудебный порядок, имеет право продать заложенное имущество третьему лицу по его рыночной стоимости.При продаже с открытых торгов товаров либо готовой продукции организация относит полученную выручку к прибыли по обычной деятельности.

Фиксация производится во время перехода права собственности на данный объект залога. При реализации прочего залогового имущества (материалов и т.

д.) выручка причисляется к прочей прибыли на дату продажи. Стандартные контировки, применяемые в бухгалтерии заимодавца и неплательщика по залогу Залог как способ обеспечения выполнения залоговых обязательств отображается за балансом.

В стандартной ситуации, когда неплательщик после заключения договора залога по его окончании в состоянии погасить свой долг, используются стандартные контировки.Внимание Если обязательство исполняется периодическими платежами, обращение взыскания возможно только при систематическом нарушении сроков исполнения обязательства (если в течение 12 месяцев сроки платежей нарушались более трех раз). Такой порядок предусмотрен статьей 348 Гражданского кодекса РФ.

Залог обеспечивает требование залогодержателя в том объеме, в каком оно имеет место к моменту его удовлетворения.

То есть за счет залога погашается не только сумма основной задолженности по обязательству, но и дополнительные требования, связанные с задержкой или неисполнением обязательства. В частности, в объем требования к организации могут быть включены следующие санкции: — проценты;-неустойка;- возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения обязательств;- возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание заложенной вещи и на взыскание имущества.ФЗ); — требования, неразрывно связанные с личностью кредитора залогодателя.

К ним относятся требования об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью (иные права, уступка которых другому лицу запрещена законом).

Об этом сказано в пункте 1 статьи 336 Гражданского кодекса РФ.Предмет залога должен принадлежать организации на праве собственности или хозяйственного ведения (за исключением случаев, перечисленных в пункте 2 статьи 295 Гражданского кодекса РФ) (п. 2 ст. 335 ГК РФ). Передача в залог чужого имущества допускается только с согласия его собственника или правообладателя (ст.

335 ГК РФ). Ситуация: могут ли денежные средства быть предметом залога? Ответ: да, могут. По гражданскому законодательству предметом залога может быть любое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования).Получение (выдача) кредита под залог имущества оформляется следующим образом:- у залогодателя (заемщика)1. Дт 51 «Расчетный счет» ( 52 «Валютный счет») — Кт 90 «Краткосрочные кредиты банков» (92 «Долгосрочные кредиты банков»), если кредит получен в кредитном учреждении, либо 94 «Краткосрочные займы» (95 «Долгосрочные займы»), если заем получен у других лиц;2.

Дт 009 «Обеспечения обязательств выданные» — на сумму залога.- у залогодержателя (займодавца) — небанковского учреждения1.

Дт 06 «Долгосрочные финансовые вложения» (58 «Краткосрочные финансовые вложения») — Кт 51, 52;2. Дт 008 «Обеспечения обязательств полученные» — на сумму полученного залога.В зависимости от варианта прекращения залога в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:а) обязательство исполнено, заем возвращен у залогодателя (заемщика)1. Дт 90 (92, 94, 95) — Кт 51 (52);2.Банковская бухгалтерия отображает обретенное обеспечение по помещенным средствам при помощи ключевых внебалансовых счетов :

  1. 91414 «Обретенные гарантии, поручительства»,
  2. 91312 «Взятое в обеспечение имущество, помимо драгметаллов и ценных бумаг».
  3. 91311 «Взятые в обеспечение ценные бумаги»,

На счету 91312 может фиксироваться также залоговое право по имуществу, обретаемое неплательщиком впоследствии.

Долг клиента при оплачивании кредитором гарантийного обязательства фиксируется на сч.

60315 (автономный лицевой счет): ДТ 60315, КТ корреспондентский счет. Обеспечение по выданным гарантиям отображается: ДТ 99998, КТ 91315.Учет обеспечения производится на основе банковского Положения № 302-П

«О правилах ведения бухучета в кредитных организациях на российской территории»

. При заключении договора с задатком денежная сумма всегда передается вперед кредитору, т.е.

до исполнения обязательств.

  1. А теперь более подробно рассмотрим учет у каждой стороны при работе с залогом. Характерные особенности учёта у залогодателя Рассмотрим пример, где фирма-должник обеспечивает свои обязательства по договору займа товарами, которые хранятся на собственном складе. По истечении срока договора, фирма принимает решение о продаже товаров на торгах и передаче вырученных денег кредитору.
  2. При передаче залога не возникает НДС, так как не происходит передачи права собственности, а при предоставлении задатка ситуация спорная. Некоторые фирмы на сумму задатка начисляют НДС, руководствуясь безопасным вариантом.

Страхование предмета залога Если заложенное имущество остается у залогодателя, он обязан застраховать его от рисков утраты и повреждения (на сумму не ниже размера требования).

Страхование производится за счет залогодателя (если иное не предусмотрено договором или законом). Если заложенное имущество передается залогодержателю, он тоже обязан (если иное не предусмотрено договором или законом) застраховать предмет залога от рисков утраты и повреждения (на сумму не ниже размера требования).

Страхование производится за счет залогодателя (или за счет залогодержателя с последующим возмещением понесенных им расходов залогодателем). Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 343 Гражданского кодекса РФ. Возврат предмета залога При надлежащем исполнении обязательства, обеспеченного залогом, залогодержатель (если заложенное имущество находилось у него) обязан вернуть предмет залога организации (п.ООО «Строй» вправе получить удовлетворение от цены заложенных ценных бумаг, прибегая к помощи суда.

По судебному решению ценные бумаги были выставлены на открытые торги и проданы.

Выручка превысила сумму задолженности ООО «Дара» вместе с процентами.

В бухгалтерии ООО «Дара» все операции отображались стандартными контировками. Контировки Характеристика КТ 009 Снятие залога ДТ 76, КТ 91, субсч. «Иная прибыль» Проданы ценные бумаги ДТ 66, КТ 76 Загашение залогового долга вместе с процентами ДТ 91, субсч.

«Иные траты», КТ 58, субсч. «Залоговые ценные бумаги» Снята балансовая цена проданных бумаг ДТ 51, КТ 76 Отображение разницы между выручкой и долгом с процентами ДТ 91, субсч.

«Иные траты», КТ 99 Итоги открытых торгов Продажа ценных бумаг не выступает объектом налогообложения НДС, посему в данном случае НДС не исчисляется (НК РФ, ст.149, п.2, пп.12).Источник: http://buh-nds.ru/buhgalterskie-provodki-po-zalogu-imushhestva/Средства на этом лицевом счете являются собственностью организации, она сохраняет за собой право распоряжаться ими по своему усмотрению и вывести на свой расчетный счет в любой момент. Однако при подаче заявки на участие в электронном аукционе, организация автоматически дает распоряжение оператору площадки заблокировать часть денежных средств, хранящихся на лицевом счете, в размере обеспечения заявки.

При недостаточности средств на лицевом счете площадка просто не даст возможность подать заявку, поэтому многие организации предпочитают хранить на своих лицевых счетах суммы «с запасом», чтобы не перечислять отдельно под каждую процедуру. Средства организации на лицевом счете электронной торговой площадки учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» согласно Инструкции по применению плана счетов. К счету 55 могут быть открыты субсчета для отражения свободных средств и заблокированных.Банк, предоставивший гарантию, должен входить в утвержденный перечень, с которым можно ознакомиться на сайте Минфина РФ.

Итак, мы рассмотрели порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с обеспечением заявки на участие в конкурсах и аукционах. Как Вы могли убедиться, учетные записи напрямую зависят от последовательности событий закупочной процедуры: в какой стадии находится заявка (подана, отозвана, отклонена и т.д.), каков итог процедуры определения поставщика (победили, проиграли, заключен ли контракт).

В связи с этим бухгалтеру важно грамотно выстроить взаимодействие со специалистом по закупкам, чтобы быть в курсе значимых событий закупки.

Все остальное – «дело техники», в чем, я надеюсь, Вам помогла разобраться эта статья.

  1. Бухгалтерские проводки при неисполнении заемщиком обязательства по возврату денежных средств и обращении взыскания на предмет залога, если торги не состоялись, и залогодержателем приобретено заложенное имущество — материалы, товары
  2. Отражение в бухгалтерском учете залогодателя-должника задолженности по страхованию за счет залогодателя заложенного имущества от рисков утраты и повреждения Отражение в бухгалтерском учете организации-заимодавца операций с закладными. Организация-заимодавец в залог в обеспечение обязательств по договору займа получила от организации-заемщика объект недвижимости.
  3. Бухгалтерские проводки при неисполнении заемщиком обязательства по возврату денежных средств и обращении взыскания на предмет залога, если предмет залога реализован (продан) с публичных торгов, за счет полученных сумм заемщиком погашена задолженность перед заимодавцем

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в составе дебиторской задолженности до их возврата на расчетный счет участника закупки.

Кроме того, выданное обеспечение отражается на забалансовом счете: Дебет Кредит Дата операции 76 / Заказчик 51 Дата списания денежных средств с расчетного счета Перечислены денежные средства заказчику в качестве обеспечения заявки 009 / Заказчик Дата списания денежных средств с расчетного счета Отражена сумма выданного обеспечения заявки 51 76 / Заказчик Дата поступления денежных средств на расчетный счет Заказчиком возвращена сумма обеспечения заявки 009 / Заказчик Дата поступления денежных средств на расчетный счет Списана сумма обеспечения В случае если участник признан победителем закупочной процедуры, но уклонился от заключения контракта, сумма обеспечения заявки ему не возвращается, а остается на счете заказчика.Бухгалтерская запись операции Д 58 К 51 Предоставлен заём Д 008 Получено обеспечение под заём Д 51 К 76 От организатора торгов поступили деньги от продажи заложенных товаров Д 76 К 58 Полученная сумма зачтена в счет обязательства К 008 Списана сумма залога В налоговом учёте операции по займу не облагаются НДС, а полученное обеспечение также не облагается НДС, так как не переходит право собственности к залогодержателю. По налогу на прибыль в составе доходов учитываются только проценты, каждый месяц в соответствии с требованиями НК РФ.При УСН на дату поступления денег на счёт, полученных от продажи заложенного имущества, залогодержатель должен отразить выручку от продажи, обязательство по оплате которых было обеспечено залогом (п.

1 ст. 346.17 НК РФ).Бухгалтерская запись операции Д 009 Учтены за балансом заложенные товары Д 76 К 90.1 Отражена выручка от проданных товаров Д 90.3 К 68 Начислен НДС с реализации Д 66 К 76 Погашено обязательство по займу К 009 Списаны с забалансового учета заложенные товары Д 51 К 76 Поступила выручка от продажи заложенных товаров за вычетом самого обязательства залогодержателю В бухгалтерском учёте также применяется забалансовый счет 009. Что касается 51 счета, то важным в расчётах будет договоренность о перечислении денег либо самим должником, либо фирмой, купившей заложенной имущество. В налоговом учёте НДС начисляется только при продаже товаров, потому что именно в этой сделке происходит переход право собственности.

По налогу на прибыль при погашении заёмного обязательства никаких доходов и расходов не возникает. Расходы по займу учитываются по мере начисления процентов. 1 ст. 335 ГК РФ). Предмет залога Предметом залога могут быть вещи (включая ценные бумаги), имущественные права, земельные участки, предприятия, здания, сооружения, квартиры (ст.

128, п. 2 ст. 334, п. 1 ст. 336 ГК РФ). Нельзя заложить: — имущество, изъятое из оборота. К такому имуществу относятся, например, некоторые виды огнестрельного оружия (ст.

6 Закона от 13 декабря 1996 г. № 150-ФЗ), пестицидов и агрохимикатов (ст. 3 Закона от 19 июля 1997 г. № 109-ФЗ), наркотических и психотропных веществ в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30 июня 1998 г.

№ 681, этилированный автомобильный бензин (ст. 1 Закона от 22 марта 2003 г.Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы акционерного общества Суды первой и апелляционной инстанций, приняв во внимание перечисленные уставом общества «Пермь Регион Ипотека» основные виды деятельности, подлежащие осуществлению обществом (предоставление на возмездной основе гражданам денежных средств под залог жилого недвижимого имущества, капиталовложения в ценные бумаги, прежде всего в закладные и ипотечные ценные бумаги, инвестирование в строительство зданий и сооружений, финансовая и инвестиционная деятельность, оказание консалтинговых и иных посреднических услуг), обоснованно указали на то, что действия директора Малыгиной И.А.ВажноК сожалению, далеко не каждое предприятие имеет достаточное количество денежных средств на финансирование своей финансово-хозяйственной деятельности.

Ведь деньги, как наиболее ликвидный актив компании, постоянно расходуются.

И как показывает практика, даже организациям, обладающим высоким уровнем рентабельности, не всегда хватает «кэша». Что остается делать компании, когда, например, нечем платить заработную плату своим работникам, или финансировать производство?

Естественно, обращаться за получением кредита в банк или брать заем у другого юридического лица. Вместе с тем для учреждения, выдающего кредит, является очень важным гарантия платежеспособности – возможности заемщика своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства.Залог прав на будущее недвижимое имущество Самым распространенным залогом имущественных прав на будущее недвижимое имущество является ипотека при покупке первичных объектов недвижимости. Объект еще не построен, но право дольщика уже есть.

И именно данное право будет заложено.

Алгоритм регистрации залога имущественных прав

  • Заключается договор ДДУ с Застройщиком
  • ДДУ и кредитный договор подаются в Россреестр для регистрации. С более подробным списком документов можно ознакомиться на сайте Росреестра.
  • Заключается кредитный договор с банком, в котором указывается что до момента получения комнаты, квартиры, коттеджа или дома из профилированного бруса — http://www.ecostroydom.ru/dom-brus.htm в собственности заложено право требования.

Использование предмета залога Заложенное имущество остается у организации, если в договоре прямо не указано, что оно передается залогодержателю (абз.

1 п. 1 ст. 338 ГК РФ). Причем имущество, на которое установлена ипотека, а также товары, находящиеся в обороте, остаются у организации в любом случае (абз.2 п. 1 ст. 338, ст. 357ВниманиеГК РФ). Если предмет залога остается у организации, то она вправе им пользоваться (в т.

ч. в целях извлечения доходов), если иное не указано в договоре о залоге (п. 1 ст. 346 ГК РФ). Если предмет залога передается залогодержателю, то он вправе им пользоваться только в случаях, предусмотренных договором. При этом он обязан регулярно представлять залогодателю отчет об использовании заложенного имущества (п.

3 ст. 346 ГК РФ). Это правило не распространяется на ломбарды.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+