Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Срок полезного использования внутри группы

Срок полезного использования внутри группы

Срок полезного использования внутри группы

Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)

Важное Найти Поисковая фраза должна быть не меньше 3 символов Код по ОКОФ Наименование Примечание* Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки специальные комплекты инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно-кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки аппаратура и оборудование вспомогательное для исследований в скважинах Машины и оборудование, не включенные в другие группировки оборудование для подготовительных работ при ремонте и обслуживании эксплуатационных скважин Машины и оборудование общего назначения инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный Пневмомоторы, поворотные пневмодвигатели, пневмотурбины Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей насосы конденсатные, питательные и песковые, грунтовые, шламовые Компрессоры воздушные передвижные на колесных шасси Компрессоры прочие Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее конвейеры ленточные скребковые передвижные; оборудование, инструмент и приспособления, средства крепления для производства и монтажа вентиляционных и санитарно-технических заготовок и изделий; механизмы, инструменты, приспособления, приборы и устройства для электромонтажных и пусконаладочных работ по оборудованию промышленных предприятий Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки валки стальные прокатные для сортопрокатных, полосовых и листопрокатных станов Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки инструмент для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков; дизели и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 160 мм (дизель и дизель-генераторы буровые) Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйства инструмент, инвентарь и средства малой механизации лесохозяйственного применения, лесоустроительного и таксационного назначения Оборудование металлообрабатывающее инструмент алмазный и абразивный Оборудование для добычи полезных ископаемых подземным способом оборудование для различных способов добычи нефти и газа Оборудование для проходки тоннелей прочее молотки отбойные; крепь проходческая механизированная; двигатели забойные и инструмент породоразрушающий (для нефтяных скважин) (турбобуры, буры, турбодолота, долота, отклонители, электробуры, расширители, калибраторы и прочие) Машины бурильные Машины проходческие прочие машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; замки и соединительные концы к бурильным трубам; элементы компоновки низа бурильной колонны; замки буровые для электробура; замки буровые специальные Машины самоходные для добычи полезных ископаемых прочие инструмент ловильный для ликвидации аварий при бурении; инструмент и приспособления для зарезки вторых стволов; инструмент буровой (кроме породоразрушающего); инструмент для свинчивания — развинчивания и удержания на весу насосно-компрессорных труб и штанг при ремонте эксплуатационных скважин; инструмент ловильный для эксплуатационных скважин; инструмент для бурения геолого-разведочных скважин; инструмент для нефтепромыслового и геолого-разведочного оборудования, прочий Машины для выемки грунта и строительства прочие, не включенные в другие группировки вибраторы электрические и пневматические Инструменты и оборудование медицинские инструмент для протезной промышленности Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие инструменты медицинские Список амортизационных групп основных средств приведен в соответствии с Постановлением Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г. (в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640). Применяется с 01.01.2017 г. Жирным шрифтом выделены позиции, найденные непосредственно в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановление Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г.).

Обычным шрифтом отражены виды основных средств, попадающие в амортизационную группу из ОКОФ, как входящие в одну из указанных в Классификации групп основных средств.

* Примечание из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв.

Постановление Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г.). См. также амортизационные группы: пора учиться!

  1. 03 октября 2021 / Москва
  2. 03 октября 2021 / Москва
  3. 03 октября 2021 / Москва
  4. 03 октября 2021 / Москва
  1. 04 октября 2021 / Москва
  2. 05 октября 2021 / Москва
  3. 04 октября 2021 / Москва
  4. 05 октября 2021 / Москва
  1. 05 октября 2021 / Москва
  2. 05 октября 2021 / Москва
  3. 05 октября 2021 / Москва
  4. 05 октября 2021 / Москва

1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Десятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно)

Важное Найти Поисковая фраза должна быть не меньше 3 символов Код по ОКОФ Наименование Примечание* Здания (кроме жилых) здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями) Сооружения сооружения и передаточные устройства, кроме включенных в другие группы Конструкции и детали специального назначения сборные железобетонные Опоры и мачты решетчатые из черных металлов прочие, не включенные в другие группировки Мачты решетчатые из черных металлов прочие, не включенные в другие группировки Опоры из черных металлов прочие, не включенные в другие группировки Площадки с ограждениями для обслуживания и осмотра технологического оборудования Сооружение антенно-мачтовое радиобашни отдельно стоящие Дорога автомобильная с усовершенствованным капитальным типом дорожного покрытия Дороги автомобильные, в том числе улично-дорожная сеть, и прочие автомобильные и пешеходные дороги, не включенные в другие группировки Трубопровод магистральный наземный и подводный для перекачки газа (газопровод магистральный) Системы оросительные (каналы); водоводы и водопроводные конструкции; водоочистные станции, станции очистки сточных вод и насосные станции прочие Причалы, молы, пирсы и аналогичные сооружения прочие Жилые здания и помещения жилища, кроме включенных в другие группы Оборудование коммуникационное кабели силовые на напряжение 1 кВ и свыше с медной жилой в свинцовой или стальной оболочке Конструкции плавучие прочие (включая плоты, понтоны, кессоны, дебаркадеры, буи и бакены) дебаркадеры, брандвахты речные железобетонные Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее эскалаторы Корабли, суда и плавучие конструкции доки плавучие речные; причалы плавучие, понтоны речные железобетонные Суда речные пассажирские круизные суда Суда пассажирские смешанного плавания «река-море» круизные суда Суда морские грузовые комбинированные доки плавучие морские Вагоны метрополитена самоходные (моторные) Насаждения многолетние декоративные озеленительные Полосы лесозащитные и другие лесные полосы Список амортизационных групп основных средств приведен в соответствии с Постановлением Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г. (в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640).

Применяется с 01.01.2017 г. Жирным шрифтом выделены позиции, найденные непосредственно в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановление Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г.).

Обычным шрифтом отражены виды основных средств, попадающие в амортизационную группу из ОКОФ, как входящие в одну из указанных в Классификации групп основных средств. * Примечание из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановление Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г.).

См. также амортизационные группы: пора учиться!

  1. 03 октября 2021 / Москва
  2. 03 октября 2021 / Москва
  3. 03 октября 2021 / Москва
  4. 03 октября 2021 / Москва
  1. 04 октября 2021 / Москва
  2. 04 октября 2021 / Москва
  3. 05 октября 2021 / Москва
  4. 05 октября 2021 / Москва
  1. 05 октября 2021 / Москва
  2. 05 октября 2021 / Москва
  3. 05 октября 2021 / Москва
  4. 05 октября 2021 / Москва

1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Определяем срок полезного использования ОС

Срок полезного использования — это количество лет, в течение которых компания предполагает использовать основное средство. Его устанавливают исходя из:

  1. ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его производительностью или мощностью;
  2. ожидаемого физического износа, который зависит от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  3. нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.

В большинстве случаев «полезный» срок ОС устанавливают на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы*. Она может использоваться для целей как налогового, так и бухгалтерского учета.

По данному документу все основные средства делятся на 10 групп со сроком полезного использования: — 1-я — от 1 до 2 лет включительно; — 2-я — от 2 до 3 лет включительно; — 3-я — от 3 до 5 лет включительно; — 4-я — от 5 до 7 лет включительно; — 5-я — от 7 до 10 лет включительно; — 6-я — от 10 до 15 лет включительно; — 7-я — от 15 до 20 лет включительно; — 8-я — от 20 до 25 лет включительно; — 9-я — от 25 до 30 лет включительно; — 10-я — свыше 30 лет. В рамках этих сроков фирма и может установить сроки полезного использования тех или иных объектов основных средств.Пример Компания приобрела компьютер.

Согласно Классификации основных средств он входит во 2-ю амортизационную группу (срок полезного использования от 2 до 3 лет включительно).

Исходя из этого фирма установила, что срок его полезного использования составляет 2 года. Точно в таком же порядке определяют срок полезного использования ОС, которое уже было в эксплуатации.

Его устанавливают по общим правилам. При этом в расчет может приниматься время его работы у предыдущего собственника. Пример Компания приобрела подержанный легковой автомобиль. Он входит в 3-ю амортизационную группу (срок полезного использования от 3 до 5 лет включительно). При этом у предыдущего собственника он проработал один год.
При этом у предыдущего собственника он проработал один год.

Компания установила срок полезного использования транспорта в размере 4 лет и сократила его на время фактической эксплуатации машины (1 год). В результате срок полезного использования машины составил 3 года (4 — 1). Отметим, что многие виды основных средств отсутствуют в Классификации.

В данном случае организации могут воспользоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ)*(175). Определив, к какой группе основных средств относят то или иное имущество по ОКОФ, можно установить эту группу и по Классификатору.Пример Компания приобрела бытовой кондиционер. Такой вид имущества в Классификации основных средств отсутствует.

По ОКОФ подобному виду имущества присвоен код 16 2930274 «Кондиционеры бытовые, электровоздухоохладители». Оно относится к группе «Приборы бытовые» (код 16 2930000).

Эта группа есть в Классификаторе.

Срок полезного использования имущества, которое в нее входит, составляет от 3 до 5 лет включительно. Возможно, того или иного объекта не будет ни в Классификации, ни в ОКОФ.

В такой ситуации его «полезный» срок определяют исходя из общих норм, установленных в пункте 20 ПБУ 6/01. Дело в том, что организация вправе для целей бухгалтерского учета самостоятельно определять срок полезного использования ОС, не опираясь ни на какие нормы (например, основываясь на технической документации или рекомендациях изготовителей ценностей).По материалам книги-справочника : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Как установить срок полезного использования для объектов основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

» » » » 22.08.2019 Если в компанию поступило основное средство, то в целях начисления нужно установить для него срок службы. Сделать это нужно в целях бухгалтерского учета, а если актив признается амортизируемым и в налоговом учете, то и для целей налогообложения.

Правильно установленный СПИ позволит и перенести вложенные в ОС средства в расходы, верно сформировать налоговую базу для налога на прибыль и на имущество организацией. Срок полезного использования – это временной отрезок, на протяжении которого актив работает в соответствии со своим предназначением с необходимой отдачей.

Принято считать, что по окончании данного срока, имущество физически изнашивается и подлежит снятию с баланса и утилизации.

Однако возможны варианты продления СПИ в случае технического перевооружения, улучшений, модернизации, реконструкции. Срок устанавливается как в бухгалтерском учете, так и налоговом. Причем правила его определения отличаются: для бухучета их устанавливает, для налогового – .

Период полезного использования позволяет уточнить время, в течение которого стоимость объекта ОС нужно списать в расходы посредством амортизационных отчислений. Процесс амортизации продолжается на протяжении всего срока, приостанавливаться может только на время длительной модернизации или консервации сроком свыше одного года.
Процесс амортизации продолжается на протяжении всего срока, приостанавливаться может только на время длительной модернизации или консервации сроком свыше одного года. Чем дольше основное средство сохраняет свои эксплуатационные качества и характеристики, тем выше срок его полезной эксплуатации и дольше процесс амортизации.

СПИ устанавливается только для тех активов, которые признаются амортизируемыми основными средствами. В последнее понятие входят активы, которые предназначены для длительного использования с целью получения экономической выгоды. Сфера применения – производство, управление, торговля.

Объект не должен перепродаваться. Также должно выполняться правило о стоимости ОС – не меньше установленного лимита. В бухучете – это сумма в пределах 40000 руб., которую компания устанавливает самостоятельно.

В налоговом учете – это 100000 руб.

В целом, правила отнесения имущества к основным средствам прописаны в и .

Примеры определения срока полезного использования для:

  1. ;
  2. ;
  3. .
  4. ;

Налоговый кодекс устанавливает четкие правила определения срока полезного использования амортизируемого имущества – необходимо отнести актив к одной из амортизационных групп и выбрать из предложенного диапазона нужный СПИ. Амортизационные группы содержатся в Классификаторе, утвержденном . Для каждой группы прописаны виды имущества, в нее включаемые.

Рекомендуем прочесть:  Отправить бандероль в сша

Как только организация приняла новое или бывшее в употреблении основное средство, нужно по Классификатору выбрать подходящую амортизационную группу. Далее посмотреть, какой диапазон лет предлагается принять в качестве срока полезного использования, и выбрать для актива нужную длительность. Часто в Классификации дано общее наименование группы без пояснений, тогда следует перейти в ОКОФ и посмотреть, какие именно объекты в нее включаются.

Если нужный вид имущества не найден в Классификаторе, то можно самостоятельно установить срок эксплуатации, ориентируясь на техническую документацию производителя. Если поступившее основное средств ранее использовалось, то есть было в употреблении, то при установлении срока службы можно учесть время работы у прежних хозяев. То есть от СПИ по амортизационной группе, выраженного в месяцах, отнимается количество месяцев использования.

Выбранный полезный срок использования нужно перевести в месяцы, это позволит рассчитать амортизационные отчисления в налоговом учете и правильно учесть их в налогооблагаемых расходах. Для определения СПИ объектов основных средств в 2021 году нужно использовать новую Классификацию с учетом обновленного ОКОФ.

Классификатор имеет 10 амортизационных групп. Для каждой группы дан временной промежуток, в пределах которого можно выбирать срок полезного использования.

При этом нижнее крайнее значение диапазона не включается, а крайнее верхнее включается. Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно. Другие правила установления СПИ в налоговом учете не применяются.
Другие правила установления СПИ в налоговом учете не применяются. Исключением являются случаи, когда объекта нет в ОКОФ.

Номер группы по Классификатору Срок полезного использования в годах (включая верхнюю границу и не включая нижнюю) в месяцах (включая границы) 1 1 … 2 13 … 24 2 2 … 3 25 … 36 3 3 … 5 37 … 60 4 5 … 7 61 … 84 5 7 … 10 85 … 120 6 10 … 15 121 … 180 7 15 … 20 181 … 240 8 20 … 25 241 … 300 9 25 … 30 301 … 360 10 От 30 От 361 Задача организации – правильно установить амортизационную группу для основного средства.

Это позволит верно определить срок полезного использования. Неверно выбранный период службы приведет к некорректному расчету амортизационных отчислений. Соответственно, не правильно будет рассчитан налог на прибыль.

Законодательство в области бухгалтерии к установлению СПИ относится лояльнее, предоставляя компаниям возможность самостоятельно выбирать подходящий срок службы с учетом ряда требований, прописанных в :

  1. предполагаемое время эксплуатации с ожидаемой отдачей;
  2. планируемый износ с учетом условий применения объекта, влияющих факторов, интенсивности эксплуатации;
  3. предусмотренные ограничения для конкретного случая, например, при выборе СПИ для лизингового имущества таким ограничением может выступать срок лизинга.

После анализа указанных факторов в совокупности организация может выбрать необходимый срок использования.

В целях минимизации расхождений бухгалтерского и налогового учета организации часто выбирают срок службы, равный установленному в целях налогообложения.

То есть по Классификации с учетом подходящей амортизационной группы. Однако применение Классификатора не является обязательным для организаций.

Можно установить разный СПИ, однако это усложнит процесс амортизации в бухгалтерских и налоговых целях. СПИ устанавливается организацией для амортизируемого имущества сразу при поступлении. Если объект был в эксплуатации, то время службы отражается в акте приема-передачи, на основании которого актив принимается к учету.

Если объект был в эксплуатации, то время службы отражается в акте приема-передачи, на основании которого актив принимается к учету.

Указанное время отнимается от полезного срока. Изменение срока службы в процессе эксплуатации основного средства возможно в случае капитальных вложений в объект с целью улучшения его показателей, характеристик, возможностей. Такое возможно только при модернизации, реконструкции, дооборудования.

При этом капвложения относятся на увеличение первоначальной стоимости ОС, а срок службы может быть пересмотрен на усмотрение владельца. Право пересмотра и изменения срока полезного использования закреплено как в , так и в . На сколько будет увеличен период службы, решает организация, исходя из ряда факторов.

С точки зрения бухучета пересмотр СПИ в сторону увеличения возможен, если:

  1. скорректирован режим эксплуатации;
  2. улучшились производственные возможности основного средства;
  3. изменены характеристики и параметры объекта в сторону улучшения.

Для налогового учета в соответствии с изменение и пересмотр срока возможен, но только в пределах того диапазона, который установлен для амортизационной группы объекта. Организация не обязана увеличивать СПИ, это ее право, а не обязанность. На практике обычно полезный срок увеличивают на то количество месяцев или лет, которые нужны для списания капитальных вложений через амортизационные отчисления.

Пересмотр СПИ выполняется также при поступлении ОС, ранее использующегося. На основании документов поставщика по таким объектам основных средств можно установленный срок уменьшить на длительность эксплуатации. Сделать это можно как в бухгалтерских, так и налоговых целях.

Если документов, подтверждающих срок службы нет, или актив принят от физического лица, то уменьшение не допускается.

Основное средство является амортизируемым имуществом, для которого нужно установить полезное время службы и вести процесс амортизации.

Исключением являются только земельные участки, для которых амортизационные отчисления не производятся, а, значит, и СПИ устанавливать нет необходимости. В бухучете и для налоговых целей срок определяется по разным правилам и регулируется своими нормативными актами. НК РФ устанавливает четкие правила – ориентироваться на амортизационную группу в соответствии с утвержденным Классификатором.

дает лишь рекомендации, что нужно учесть при определении СПИ, не вгоняя организацию в строгие рамки. На практике удобно установить одинаковое время службы, как в налоговых, так и бухгалтерских целях – по амортизационной группе и Классификации основных средств. Выбранный срок нужно указать в инвентарной карточке объекта ОС-6.

Срок полезного использования основных средств

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 13 февраля 2021 г.

(СПИ) имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций.

Срок полезного использования – это тот период, в течение которого основное средство (ОС) служит организации (). От срока полезного использования зависит и сумма списываемой в «прибыльные» расходы амортизации.

Срок полезного использования конкретного основного средства организация определяет самостоятельно с учетом положений НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством РФ ().

Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества. Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС. Подробнее прочитать про группы основных средств по срокам полезного использования можно в .

Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Организация может увеличить СПИ основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился. Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально ().

То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу. Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретя бэушное основное средство, она может установить срок его полезного использования, как СПИ по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного ОС экс-собственником.

Можно взять СПИ, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником (). Если же полученный таким образом СПИ будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов. Срок полезного использования основного средства для налоговых целей может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета.

В бухучете СПИ устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа ().

Т.е. при установлении срока полезного использования ОС ориентироваться на классификатор организация не обязана.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Срок полезного использования

Важное 25.02.2019 — это период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды.

Правильно установленный срок полезного использования позволяет точно рассчитать амортизацию и перенести вложенные в покупку основных средств и нематериальных активов средства в расходы, правильно сформировать налоговые базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении основных средств. Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов — вы­ра­жен­ный в ме­ся­цах (годах) пе­ри­од вре­ме­ни, в те­че­ние ко­то­ро­го ор­га­ни­за­ция пла­ни­ру­ет ис­поль­зо­вать нема­те­ри­аль­ный актив для по­лу­че­ния эко­но­ми­че­ских выгод. В налоговом учете срок полезного использования нематериальных активов устанавливается для амортизируемых НМА в момент ввода объектов в эксплуатацию.

При этом учитываются срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также условия конкретных договоров. По отдельным видам НМА срок полезного использования организация вправе установить произвольно, но не менее 2 лет. К таким активам, в частности, относятся:

  1. исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
  2. исключительное право на селекционные достижения;
  3. исключительное право на программу для ЭВМ, базу данных;
  4. владение «», секретной формулой или процессом.
  5. исключительное право на использование топологии интегральных микросхем;

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете по нема­те­ри­аль­ным ак­ти­вам с неопределенным сроком полезного использования такой срок устанавливается равным 10 годам.

Нема­те­ри­аль­ные ак­ти­вы с опре­де­лен­ным сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния амор­ти­зи­ру­ют­ся в бухгалтерском учете. Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов опре­де­ля­ет­ся в мо­мент при­ня­тия ак­ти­ва к бух­гал­тер­ско­му учету.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов устанавливается с учетом:

  1. ожи­да­е­мого срока ис­поль­зо­ва­ния ак­ти­ва, в те­че­ние ко­то­ро­го пла­ни­ру­ет­ся по­лу­че­ние эко­но­ми­че­ских выгод от него.
  2. срока дей­ствия прав на ре­зуль­тат ин­тел­лек­ту­аль­ной де­я­тель­но­сти или сред­ство ин­ди­ви­ду­а­ли­за­ции и пе­ри­ода кон­тро­ля над ак­ти­вом;

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния кон­крет­но­го ос­нов­но­го сред­ства ор­га­ни­за­ция определя­ет са­мо­сто­я­тель­но с уче­том по­ло­же­ний НК РФ и Клас­си­фи­ка­то­ра, утвер­жден­но­го Пра­ви­тель­ством РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества. Также можно воспользоваться удобным . Налоговый Кодекс РФ распределяет все по 10 .

Для каждой группы задан временной промежуток, в пределах которого можно выбрать срок полезного использования.

При этом крайнее нижнее значение диапазона не включается в срок, а крайнее верхнее включается. Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно. Основная задача — определить, к какой амортизационной группе относится объект основных средств, а затем установить срок полезного использования, исходя из сроков, установленных для этой группы.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп:

  • Седьмая амортизационная группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет (свыше 15 лет до 20 лет включительно).
  • Четвертая амортизационная группа предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет (свыше 5 лет до 7 лет включительно).
  • В первой амортизационной группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет. То есть, все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.
  • Третья амортизационная группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет (свыше 3 лет до 5 лет включительно).
  • Для пятой амортизационной группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет (свыше 7 лет до 10 лет включительно).
  • Во вторую амортизационную группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет (свыше 2 лет до 3 лет включительно).
  • В шестой амортизационной группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет (свыше 10 лет до 15 лет включительно).
  • Объекты с более длительными периодами использования собраны в 10 группе (свыше 30 лет).
  • Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет (свыше 25 лет до 30 лет включительно).
  • В восьмой амортизационной группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет (свыше 20 лет до 25 лет включительно).

Если ор­га­ни­за­ция при­ме­ня­ет ли­ней­ный метод на­чис­ле­ния амор­ти­за­ции, то, приобретая ос­нов­ное сред­ство, бывшее в употреблении, она может уста­но­вить ему срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, как срок полезного использования по клас­си­фи­ка­то­ру, умень­шен­ный на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции дан­но­го ос­нов­ного сред­ства бывшим соб­ствен­ни­ком этого ОС. Также можно взять срок полезного использования, уста­нов­лен­ный преды­ду­щим соб­ствен­ни­ком, и умень­шить на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции ОС этим соб­ствен­ни­ком.

Если же по­лу­чен­ный таким об­ра­зом срок полезного использования будет иметь нуле­вое или от­ри­ца­тель­ное зна­че­ние, то ор­га­ни­за­ция впра­ве сама уста­но­вить срок полезно­го ис­поль­зо­ва­ния ОС с уче­том тре­бо­ва­ний тех­ни­ки без­опас­но­сти и дру­гих фак­то­ров. Ор­га­ни­за­ция может уве­ли­чить срок полезного использования объекта ос­нов­но­го сред­ства, если после его мо­дер­ни­за­ции/ре­кон­струк­ции/тех­ни­че­ско­го пе­ре­во­ору­же­ния срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния уве­ли­чил­ся.

При этом новый срок дол­жен быть уста­нов­лен в пре­де­лах сро­ков, уста­нов­лен­ных для той амор­ти­за­ци­он­ной груп­пы, в ко­то­рую это ос­нов­ное сред­ство было вклю­че­но из­на­чаль­но. То есть, к примеру, после мо­дер­ни­за­ции ос­нов­ное сред­ство не может быть включено в другую амор­ти­за­ци­он­ную груп­пу. Если ос­нов­ное сред­ство не указано в клас­си­фи­ка­то­ре амор­ти­за­ци­он­ных групп, то можно уста­но­ви­ть срок полезного использования этого объекта основных средств, опираясь на срок экс­плу­а­та­ции, который приведен­ в тех­ни­че­ской до­ку­мен­та­ции или в ре­ко­мен­да­ци­ях про­из­во­ди­те­ля.

Рекомендуем прочесть:  Обжалование в верховном свде

В бухгалтерском у­че­те срок полезного использования уста­нав­ли­ва­ет­ся ис­хо­дя из ожи­да­е­мых сро­ков ис­поль­зо­ва­ния и из­но­са. То есть, при уста­нов­ле­нии срока по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния объекта основных средств организация не обязана ори­ен­ти­ро­вать­ся на клас­си­фи­ка­тор. В результате срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния ос­нов­но­го сред­ства для целей налогового учета может не сов­па­дать со сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, опре­де­лен­ным для целей бух­гал­тер­ско­го учета.

См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . требует анализировать ликвидационную стоимость и срок полезного использования актива на предмет возможного пересмотра . этапе компания может пересмотреть существующие сроки полезного использования основных средств и нематериальных активов . неопределенный срок полезного использования. Нельзя объе­динить в одну группу активы с неопределенным сроком полезного использования . каким нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования она будет проводить предварительный тест .
  2. . пересмотра расчетной ликвидационной стоимости, срока полезного использования и способа начисления амортизации основных . и способ начисления амортизации нематериального актива с конечным сроком полезного использования . должны пересматриваться в конце каждого отчетного года и . способ начисления амортизации нематериального актива с конечным сроком полезного использования .
  3. . меньше и несопоставим с оставшимся сроком полезного использования передаваемого в пользование имущества, указанным . , предусмотренного условиями договора, и оставшегося срока полезного использования передаваемого в пользование имущества (объект . формировании входящих остатков определяет оставшиеся сроки полезного использования объектов операционной аренды (оставшиеся сроки . 2017 году, следует: определить оставшиеся сроки полезного использования объектов операционной аренды (оставшиеся сроки .
  4. . предназначен для использования в течение срока полезного использования (или обычного операционного цикла) продолжительностью . некоммерческой организации). В любом случае срок полезного использования нематериального актива не может превышать . . Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной . произведения), налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее .
  5. . определенным сроком полезного использования. Анализ возможности установления срока полезного использования по объектам НМА с неопределенным сроком полезного использования проводится . ежегодно. В случае установления срока полезного использования .
  6. . амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования (СПИ). СПИ признается период . самостоятельно определяет для ОС срок полезного использования имущества с учетом требований . Само по себе истечение срока полезного использования не влечет невозможности начисления . в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования 85 месяцев. Налогоплательщик, купивший . лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования в .
  7. . данной статье рассматривается необходимость пересмотра срока полезного использования (СПИ) основных средств с . , что зачастую выбранный срок полезного использования ОС не соответствует фактическому сроку полезного использования. Так, например, . некоторые автомобили эксплуатируются гораздо дольше 3-5 лет. . реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту. Рассмотрим на .
  8. . программное обеспечение по лицензионному договору. программного обеспечения в договоре не . программное обеспечение по лицензионному договору. программного обеспечения в договоре не .
  9. . бухгалтерского учета предусмотрено установление срока полезного использования объектов основных средств исходя . выполнения целей деятельности налогоплательщика. основного средства определяется налогоплательщиком самостоятельно . руководствоваться Классификацией при определении срока полезного использования объектов основных средств в бухгалтерском . обязаны. Соответственно, при определении срока полезного использования предмета лизинга организация-лизингополучатель должна .
  10. . принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения . срока полезного использования по неотделимым улучшениям у арендатора. Такой порядок предполагает определение срока полезного использования . перевооружения) срок полезного использования имущества может быть увеличен. Изменить срок полезного использования основных . ОС. неотделимых улучшений равен оставшемуся сроку полезного использования возвращенного арендатором .
  11. . имущества) нежилые здания. Седьмая группа (срок полезного использования – свыше 15 лет до 20 . и другие аналогичные Десятая группа (срок полезного использования – свыше 30 лет) Здания нежилые . десятой амортизационной группе и устанавливать срок полезного использования не менее 361 месяца. Размер .
  12. . определить срок полезного использования бэушного ОС, новый собственник может установить свой срок полезного использования или . . Вариант 1 = СПИ, установленный продавцом Вариант 2 = СПИ, . истечение срока полезного использования не влечет невозможности начисления амортизационных платежей. Вариант 5 = . лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования в .
  13. . у организации возникает необходимость определить срок полезного использования (СПИ) таких ОС. И вот . у организации возникает необходимость определить срок полезного использования (СПИ) таких ОС. И вот .
  14. . являются: НМА с определенным сроком полезного использования; НМА с неопределенным сроком полезного использования. На какие объекты . объектов с определенным сроком полезного использования. По объектам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется . срока полезного использования по объектам НМА с неопределенным сроком полезного использования проводится ежегодно. В случае установления срока полезного использования .
  15. . деятельности организации. Возникла необходимость уточнения срока полезного использования данных объектов НМА. Каким . деятельности организации. Возникла необходимость уточнения срока полезного использования данных объектов НМА. Каким . без увеличения срока полезного использования. Обоснование вывода: Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете срок полезного использования определяется . запасов, других оценочных резервов, сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и .

→ 1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Каков срок полезного использования зданий и сооружений

4492 Содержание страницы Серьезные инженерные коммуникации, такие как здания и сооружения, как правило, служат в качестве основных средств долго: годами и десятилетиями.

Они медленно утрачивают свойства, полезные для эксплуатации. Но понятие «долго» весьма неопределенно. В каждом конкретном случае срок полезного использования (СПИ) может сильно различаться.

Как именно установить данный срок и правильно это оформить документально, на какие позиции обратить внимание при регламентировании, читайте в этой статье.

Сроки полезного использования устанавливаются для целей адекватного учета.

Но в бухгалтерии и налоговом учете особенности их установления разные, поскольку отличаются цели:

  • СПИ для бухучета. Нужен для того, чтобы правильно определять уменьшение стоимости основного средства и правильно начислять амортизацию по нему. ПБУ 6/01 в п. 20 говорит о том, что организация может устанавливать этот срок на свое усмотрение, учитывая следующие ключевые параметры:
    • как долго планируется активно использовать здание или сооружение;
    • какие факторы влияют на физический износ именно в данном случае;
    • какая степень износа допустима;
    • есть ли специальные ограничения для конкретного объекта (например, пребывание в аренде, лизинге и т.п.).
  • как долго планируется активно использовать здание или сооружение;
  • СПИ для налогового учета. Устанавливается для классификации основных средств по времени их полезной эксплуатации (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ).

    С этой целью все основные средства делятся на группы, состав которых закреплен в классификационной таблице. Данный документ утвержден Правительством России в Постановлении №1 от 1 января 2002 года.

    В таблице приведены коды по принятому для основных фондов и распределение ОС по группам. Для каждой группы установлен временной диапазон, внутри которого можно закреплять СПИ для каждого актива (в том числе и «долгоиграющего», как здания и сооружения).

  • есть ли специальные ограничения для конкретного объекта (например, пребывание в аренде, лизинге и т.п.).
  • какие факторы влияют на физический износ именно в данном случае;
  • какая степень износа допустима;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

При ведении бухгалтерского учета удобно пользоваться налоговой Классификацией для определения СПИ недвижимого имущества: в этом случае расчеты будут одинаковыми, то есть амортизационные отчисления будут рассчитываться по минимуму. Но допускается и установка меньшего СПИ в бухгалтерском учете. Способ определения СПИ необходимо зафиксировать в учетной политике организации.

Согласно Классификации, различные виды недвижимого имущества в виде зданий и сооружений можно отнести сразу к нескольким группам по начислению амортизации – от 4 до 10. В каждую группу входят постройки определенных, строго оговоренных типов, для которых предусмотрены различные временные интервалы СПИ. В таблице 1 приведены различные недвижимые объекты с установленными для них периодами СПИ.

Таблица. Амортизационные группы по зданиям и сооружениям № Группа амортизации Особенности объекта недвижимости Примерные СПИ 1 4 Пленочные нежилые конструкции, передвижные сооружения, киоски из различных материалов (металл, стекло, пластик, прессованные плиты) 5 – 7 2 5 Сборные и передвижные сооружения, не предназначенные для жилья 7 – 10 3 6 Жилые здания облегченных конструкций (каркасные, камышитовые и т.п.) 10 – 15 4 7 Различные нежилые здания (каркасные и щитовые) из дерева, дерева и металла, панелей, сырца и др. 15 – 20 5 8 Бескаркасные здания с облегченными стенами из камня, бруса, бревен с перекрытиями, колоннами, столбами из различных материалов (не предназначенные для жилья) 20 – 25 6 9 Каменные склады для овощей/фруктов (допускаются железобетонные или кирпичные колонны) 25 – 30 7 10 Прочие нежилые здания и сооружения(объекты из кирпича и т.п.).

Жилые здания и помещения Свыше 30 Когда у фирмы появляется основное средство – любое, на него нужно начислять амортизацию, для чего необходимо знать срок его планируемого полезного использования. В таблице он приведен в примерных временных рамках, но для каждого объекта его требуется указывать точно. Алгоритм следующий:

  • Установите любой срок из приведенного интервала. Например, если СПИ устанавливается 10-15 лет, можно прописать 10 лет 5 месяцев, 12 лет, 14,5 лет и т.п.
  • Для бухгалтерского учета СПИ установите самостоятельно либо также воспользуйтесь Классификацией (это значительно удобнее).
  • Определите код ОКОФ вашего объекта недвижимости по классификатору ОК 013-2014, утвержденному приказом Росстандарта №2018-ст.
  • Установленный срок укажите в тексте Приказа, подписанного руководителем организации.
  • Сравните с левым столбцом таблицы Классификации – определить, к какой амортизационной группе относится ваше здание и сооружение.

Как быть, если помещение, для которого нужно определить СПИ, является частью здания?

Существуют принятые правила, регламентирующие довольно частые ситуации в определении СПИ зданий и сооружений:

  1. каждое отдельное жилое помещение в общем жилом сооружении (например, многоквартирном доме) получает тот же СПИ, что и все здание в целом – как правило, не меньше 30 лет;
  2. если в жилом здании находится нежилое помещение (зал, офис и пр.), то оно приобретает тот же СПИ, что и весь дом (тоже, как правило, от 30 лет).

Объект недвижимости может сменить хозяина и попасть в руки нового собственника уже неновым. Как устанавливать срок полезного использования в этом случае? Нужно правильно установить износ, а отсюда и вычислить период отчисления амортизации.

Это нужно делать отдельно для налогового и бухгалтерского учета. Налоговое законодательство РФ предусматривает возможность снизить СПИ ненового объекта недвижимости на тот срок, в течение которого оно использовалось бывшим владельцем (п.

7 ст. 258 НК РФ). Это время легко определить по сопроводительной документации (акту приема-передачи ОС-1а) при приобретении основного средства. ВАЖНО! Если по документам установить этот срок не получается, то уменьшить СПИ законодательно невозможно. Даже если такое подтверждение есть, уменьшение СПИ не обязательно.

Если документального подтверждения эксплуатации здания не имеется, оно с точки зрения налогового учета будет считаться новым. Для определения его СПИ следует применять вышеприведенный алгоритм.

Если приобретено здание и сооружение, бывшее в эксплуатации уже более 30 лет, оно волне может оказаться самортизированным полностью. В этом случае новый владелец оценивает состояние объекта по правилам техники безопасности и устанавливает для него разумный СПИ по своему усмотрению. Здесь не существует законодательных регламентов, кроме прописанных в учетной политике самой организации.

Устанавливая СПИ для бухучета, собственник может:

  1. всесторонне оценив объект, установить иной целесообразный срок.
  2. следовать требованиям Классификации (дублировать налоговый учет);

Каждое здание и сооружение обладает набором уникальных характеристик, влияющих на срок его возможного использования в качестве основного средства. Но есть некоторые особенности, которые позволяют сгруппировать объекты для установки адекватного СПИ. Рассмотрим самые распространенные типы зданий и сооружений с точки зрения отнесения их к той или иной амортизационной группе.

Кирпич – очень прочный и долговечный материал, мало подверженный износу.

Здания, построенные из него, исправно служат многие десятилетия, ничуть не теряя в значимых характеристиках. Будь то жилые дома или иные сооружения, их СПИ будет самым долгим из предусмотренных в таблице Классификации. Рубрикатор предусматривает для них 10 группу, по которой можно установить любой срок свыше 30 лет.

Какой именно, организация вправе определить сама. Если в здании кирпичные только колонны, столбы или перекрытия, его срок полезного использования сокращается и составит уже только 20-25 лет, согласно требованиям 8 амортизационной группы. Их строят из различных материалов, в зависимости от этого и устанавливается амортизационная группа.

Чаще всего это 4 (металлические нежилые сооружения), СПИ по этой группе составит 5–7 лет. Если гараж из кирпича, его можно отнести к 8 группе (не к 10, так как стены будут облегченной кладки), и СПИ будет выбираться из интервала 20-25 лет. Данный вид сооружений не относится к жилым: там не планируется круглосуточное пребывание.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+