Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Удержание при недостаче основных средств

Удержание при недостаче основных средств

Удержание при недостаче основных средств

Отражаем результаты инвентаризации

Важное 26 декабря 2020 г. 13:50 Автор: Селищева Г., эксперт журнала Журнал «» № 12/2019 В статье на примерах рассмотрим, как отражаются в бухгалтерском учете и отчетности автономного учреждения выявленные в ходе инвентаризации имущество, которое не соответствует критериям признания его активом, излишки и недостачи материальных ценностей, а также убыток от обесценения активов и его снижение.

Отражение в бухгалтерской отчетности и учете результатов инвентаризации осуществляется на основании инвентаризационных описей, ведомости расхождений по итогам инвентаризации (ф. 0504092), акта о результатах инвентаризации в учреждении (ф. 0504835) и иных документов, предусмотренных для этих целей учетной политикой учреждения.

Основные средства, непригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению (в том числе по причине физического и морального износа), в соответствии с п.

8 ФСБУ «Основные средства» не отвечают критериям признания их активами. В случае, если при проведении инвентаризации в учреждении были выявлены такие объекты, инвентаризационная комиссия принимает решение об их списании с балансового учета и отражении на забалансовом счете «Материальные ценности на хранении» до момента демонтажа (утилизации, уничтожения).

В отношении недвижимого и особо ценного движимого имущества, приобретенного автономным учреждением за счет средств учредителя, решение комиссии о его списании подлежит согласованию с собственником имущества (п.

2 ст. 3 Федерального закона № 174-ФЗ, п. 4 Постановления Правительства РФ от 14.10.2010 № 834). Учет объектов, не соответствующих критериям признания их активами, на забалансовом счете осуществляется в условной оценке «один объект – один рубль» (п.

335 Инструкции № 157н). В автономном учреждении в ходе инвентаризации выявлен сломанный ноутбук, приобретенный за счет приносящей доход деятельности. Его балансовая стоимость составляет 43 000 руб. Амортизация начислена в размере 100 %.

Инвентаризационной комиссией установлено, что ноутбук восстановлению не подлежит, и принято решение о его списании с балансового учета. В бухгалтерском учете учреждения отражены следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Списан с балансового учета ноутбук, не соответствующий критериям признания его активом 2 104 34 411 2 101 34 410 43 000 Принят к забалансовому учету ноутбук, не соответствующий критериям признания его активом Забалансовый счет 2 – 1 Неучтенные объекты основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, выявленные в ходе инвентаризации в учреждении, принимаются к бухгалтерскому учету по их текущей оценочной стоимости, установленной для целей бухгалтерского учета на дату принятия к бухучету (п. 31 Инструкции № 157н). Определение текущей оценочной стоимости нефинансового актива осуществляется методом рыночных цен на основании данных о сделках с аналогичным или схожим активом, совершенных без отсрочки платежа (сумма денежных средств, необходимых для приобретения (продажи) указанных активов на дату принятия к учету) (п.

25 Инструкции № 157н). В автономном учреждении при проведении инвентаризации был обнаружен неучтенный персональный компьютер.

Комиссия по поступлению и выбытию активов определила, что в силу п. 7, 8 ФСБУ «Основные средства» компьютер удовлетворяет условиям принятия его на учет в составе основных средств, поскольку:

  1. планируется, что он будет использоваться в процессе деятельности учреждения более 12 месяцев;
  2. анализ рыночных цен позволил определить его текущую оценочную стоимость (15 000 руб.);
  3. при его использовании планируется получение полезного потенциала.

Принимая во внимание то, что данный объект ранее эксплуатировался, комиссия по поступлению и выбытию активов определила ожидаемый срок его использования в соответствии с ожидаемой производительностью – два года. В бухгалтерском учете учреждения необходимо отразить результаты инвентаризации: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Принят к учету компьютер по результатам инвентаризации 2 101 34 310 2 401 10 199 15 000 Начислена амортизация 2 109 70 271 Забалансовый счет 21 2 104 34 411 15 000 В автономном учреждении в ходе инвентаризации обнаружены излишки линолеума (8 метров), оставшегося после ремонта. Инвентаризационная комиссия определила его текущую оценочную стоимость в размере 8 000 руб. В бухгалтерском учете учреждения отражена следующая запись: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Приняты к учету строительные материалы (линолеум 8 метров) 2 105 34 344 2 401 10 199 8 000 Неучтенные объекты финансовых активов (например, излишки денежных документов, наличных средств, обнаруженные в кассе учреждения) принимаются к учету по фактическому номиналу.

В автономном учреждении при проведении ревизии кассы выявлены излишки денежных документов (50 конвертов с марками) на сумму 1 000 руб.

В бухгалтерском учете учреждения отражена следующая запись: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Приняты к учету излишки денежных средств и денежных документов 2 201 35 510 2 401 10 189 1 000 Согласно п. 220 Инструкции № 157н при выявлении недостач имущества размер ущерба определяется на день его обнаружения исходя из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей, под которой понимается сумма денежных средств, необходимая для восстановления указанных активов.

220 Инструкции № 157н при выявлении недостач имущества размер ущерба определяется на день его обнаружения исходя из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей, под которой понимается сумма денежных средств, необходимая для восстановления указанных активов.

В бухгалтерском учете суммы недостач, выявленных при учете результатов инвентаризации, отражаются следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Начислена сумма ущерба, причиненного учреждению недостачей объектов нефинансовых активов, в том числе: – основных средств 0 209 71 56х 0 401 10 172 – нематериальных активов 0 209 72 56х – материальных запасов 0 209 74 56х Начислена сумма ущерба, причиненного учреждению недостачей финансовых активов в кассе, в том числе: – денежных средств 0 209 81 56х 0 201 34 610 – денежных документов и иных финансовых активов 0 209 82 56х 0 201 35 610 Списаны объекты нефинансовых активов по причине их утраты (хищения), выявленной в ходе инвентаризации, в том числе: – основные средства 0 104 хх 411 0 114 хх 412 0 401 10 172 0 101 хх 410 – 0 104 хх 411 0 114 хх 422 0 401 10 172 0 102 хх 420 – материальные запасы 0 401 10 172 0 105 хх 44х Списаны потери, недостачи материальных запасов в пределах установленных норм естественной убыли 0 109 хх 272 0 401 20 272 0 105 хх 44х Списаны денежные документы, иные финансовые активы, недостача которых обнаружена в ходе инвентаризации 0 401 10 172 0 201 35 000 Возмещение ущерба виновными лицами отражается следующими записями: Содержание операции Дебет Кредит Поступили средства от виновных лиц в возмещение причиненного учреждению ущерба 0 201 11 510 0 201 21 510 0 201 34 510 0 209 хх 66х Возмещен ущерб виновными лицами в натуральной форме 0 401 10 172 0 209 хх 66х Возмещен ущерб виновным лицом из заработной платы (иных выплат) на сумму удержаний, произведенных в порядке, предусмотренном законодательством РФ 0 304 03 837 0 209 хх 667 В автономном учреждении в ходе инвентаризации выявлена недостача монитора, входящего в состав компьютера – иного движимого имущества, приобретенного за счет субсидии на выполнение госзадания.

Балансовая стоимость компьютера в сборе составляет 40 000 руб.

Амортизация по данному объекту начислена в размере 100 %.

Рыночная стоимость аналогичного монитора на дату обнаружения ущерба составляет 5 000 руб. В ходе внутреннего расследования определить виновное лицо не удалось. Инвентаризационной комиссией принято решение списать данный монитор с учета.

В бухгалтерском учете учреждения отражена следующая запись: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Ликвидирована часть компьютера (по результатам инвентаризации в связи с утратой монитора) 4 104 34 411 4 101 34 410 5 000 В случае, когда виновные лица не установлены либо сумма ущерба от хищения, порчи имущества не признана виновными лицами, оформленные в предусмотренном порядке материалы могут быть переданы для предъявления гражданского иска либо возбуждения уголовного дела. При получении решения суда суммы предъявленного к возмещению ущерба уточняются в соответствии с решением суда, исполнительным листом либо по иным основаниям согласно законодательству РФ. В соответствии с п. 6 ФСБУ «Обесценение активов» в рамках годовой инвентаризации проводится анализ наличия признаков обесценения активов (далее – тест на обесценение).

Тест на обесценение не проводится в отношении запасов, финансовых активов (п. 3 ФСБУ «Обесценение активов») и прав пользования активами (Письмо Минфина РФ № 02-06-07/2736, Федерального казначейства № 07-04-05/02-932 от 21.01.2019). При выявлении инвентаризационной комиссией признаков обесценения по объектам основных средств, нематериальных или непроизведенных активов определяется их справедливая стоимость и рассчитывается убыток от обесценения.

Справедливая стоимость актива рассчитывается с применением метода рыночных цен либо метода амортизированной стоимости замещения (п. 11 ФСБУ «Обесценение активов»). Порядок применения данных методов предусмотрен в п.

54 – 56 ФСБУ «Концептуальные основы». Учреждение использует тот метод, который позволяет наиболее достоверно оценить справедливую стоимость актива. Одновременно при принятии решения об определении справедливой стоимости комиссией оценивается необходимость корректировки в отношении актива оставшегося срока его полезного использования (п.

13 ФСБУ «Обесценение активов»). Если по результатам анализа выявленных признаков обесценения актива инвентаризационной комиссией принимается решение об учете актива на забалансовых счетах, в дальнейшем проведение теста на обесценение такого актива (определение справедливой стоимости) не осуществляется (п. 14 ФСБУ «Обесценение активов»).

В бухгалтерском учете убыток от обесценения актива признается, когда актива на годовую отчетную дату превышает его справедливую стоимость за вычетом затрат на выбытие такого актива.

В отношении недвижимого и особо ценного движимого имущества, приобретенного автономным учреждением за счет средств учредителя, решение комиссии о признании убытка от обесценения подлежит согласованию с собственником имущества (п. 15 ФСБУ «Обесценение активов»).

Расчет убытка осуществляется следующим образом: остаточная стоимость актива на годовую отчетную дату уменьшается до его справедливой стоимости, определенной согласно решению инвентаризационной комиссии (комиссии по поступлению и выбытию активов), за вычетом затрат на выбытие такого актива, но не более остаточной стоимости актива на годовую отчетную дату. При расчете учитываются особенности признания убытков от обесценения, предусмотренные п.

16, 17 ФСБУ «Обесценение активов». В бухгалтерском учете начисление убытка от обесценения отражается обособленно от стоимости объекта основных средств, нематериальных или непроизведенных активов на соответствующих аналитических счетах счета 0 114 00 000 «Обесценение нефинансовых активов».

Убыток признается в составе расходов отчетного периода единовременно. Сумма ранее начисленной амортизации по активу не корректируется. При этом корректировке подлежат нормы амортизации для того, чтобы измененная остаточная стоимость актива списывалась равномерно в течение оставшегося срока его полезного использования (с учетом решения комиссии, если был пересмотрен).

Для отражения в бухгалтерском учете сумм накопленных убытков применяется следующая корреспонденция счетов: Содержание операции Дебет Кредит Начислены убытки от обесценения активов 0 401 20 274 0 114 хх 412 0 114 хх 422 0 114 хх 432 Автономное учреждение имеет на балансе снегоуборщик, первоначальная стоимость которого составляет 500 000 руб., начисленная амортизация – 100 000 руб. Данное оборудование приобреталось за счет приносящей доход деятельности. В текущем году снегоуборщик был поврежден в результате стихийного бедствия (урагана).

В учреждении принято решение о его реализации.

Инвентаризационная комиссия определила его справедливую стоимость – 250 000 руб. Иных расходов, связанных с реализацией данного оборудования, не планируется. Исходя из расчетов остаточная стоимость снегоуборщика превышает его справедливую стоимость ((500 000 — 100 000) руб. > 250 000 руб.). Следовательно, учреждение признает убытки от его обесценения в сумме 150 000 руб.

> 250 000 руб.). Следовательно, учреждение признает убытки от его обесценения в сумме 150 000 руб. ((500 000 — 100 000) руб. — 250 000 руб.). В бухгалтерском учете отражена следующая запись: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Начислены убытки от обесценения актива 2 401 20 274 2 114 34 412 150 000 В дальнейшем (при реализации снегоуборщика) сумма убытка от обесце­нения будет списана с учета наряду с суммой накопленной амортизации и остаточной стоимостью. В случае, если при проведении инвентаризации комиссия выявила признаки снижения ранее начисленного убытка от обесценения актива, необходимо учитывать, что если с момента последнего признания убытка метод определения справедливой стоимости в отношении данного актива не изменился, то он не подлежит восстановлению.

Рекомендуем прочесть:  Сжечь свадебное платье приметы

В этом случае комиссией принимается решение только о корректировке оставшегося срока полезного использования актива (п.

23 ФСБУ «Обесценение активов»). Восстановление убытка производится в случае изменения метода определения справедливой стоимости актива с момента последнего признания убытка от обесценения (п. 24 ФСБУ «Обесценение активов»). Восстановление убытка от обесценения актива отражается в составе доходов текущего финансового года.
Восстановление убытка от обесценения актива отражается в составе доходов текущего финансового года. Наряду с этим по данному активу корректируются нормы амортизации, чтобы его измененная остаточная стоимость списывалась равномерно в течение оставшегося срока его полезного использования (п.

25, 26 ФСБУ «Обесценение активов»).

Необходимо отметить, что в настоящее время в Инструкции № 183н корреспонденция счетов по восстановлению убытка не указана.

Автономное учреждение вправе предусмотреть в учетной политике необходимую для отражения в бухгалтерском учете корреспонденцию счетов в части, не противоречащей Инструкции № 183н, по согласованию с финансовым органом и (или) с органом, осуществляющим полномочия учредителя (п. 5 названной инструкции). Факт проведения годовой инвентаризации отражается в текстовой части разд.

5 «Прочие вопросы деятельности учреждения» пояснительной записки к балансу учреждения (ф.

0503760). Результаты инвентаризации в части выявленных расхождений отражаются в таблице 6 пояснительной записки. При этом при отсутствии расхождений по результатам инвентаризации, проведенной в целях подтверждения показателей годовой бухгалтерской отчетности, таблица 6 не заполняется.

По суммам убытка от обесценения актива, признанного или восстановленного в течение отчетного периода, в пояснениях (в текстовой части пояснительной записки) раскрывается следующая информация (п.

32 ФСБУ «Обесценение активов»):

  1. события и обстоятельства, которые привели к признанию или восстановлению убытка от обесценения актива;
  2. сумма признанного или восстановленного убытка от обесценения актива;
  3. методы, использованные для определения справедливой стоимости при проведении теста на обесценение.
  4. группа, к которой относится актив, если предоставление такой информации предусмотрено нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

Также раскрытию в бухгалтерской отчетности подлежит информация об объектах основных средств, не соответствующих критериям признания их активами (п. 8 ФСБУ «Основные средства»). * * * В случае, если документы по результатам инвентаризации, проведенной в целях составления годовой бухгалтерской отчетности, подписаны после отчетной даты, результаты инвентаризации включаются в показатели годовой отчетности исходя из положений учетной политики учреждения о порядке отражения событий после отчетной даты (Письмо Минфина РФ № 02-06-07/2736, Федерального казначейства № 07-04-05/02-932).

[1] Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства», утв. Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 257н.

[2] Федеральный закон от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».

[3] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н. [4] Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Обесценение активов», утв.

Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 259н.

[5] Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утв. Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 256н. [6] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв.
[6] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв.

Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Недостача забалансовых ценностей: взыскание с работника и бухгалтерский учет

Важное 03 декабря 2010 г. 16:08 Компания При проведении плановой инвентаризации обнаружена недостача материалов (стоимостью менее 20 тыс.

руб.). Скорее всего по вине материально-ответственного лица. Материалы числятся на забалансовом счете 030.1.

Каким образом отразить это в бухгалтерском учете? Согласно п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: — объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; — объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е.

срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; — организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; — объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

При этом активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п.

4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01). Такое имущество, учтенное в составе МПЗ, может быть учтено по Дебету счета .

В соответствии с п.п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации» при отпуске в производство его стоимость подлежит единовременному списанию с кредита счета в дебет счетов учета производственных затрат.

В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Действующим Планом счетов и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, не предусматривается отдельных забалансовых счетов для организации учета «малоценного» имущества.

Организация вправе самостоятельно открыть дополнительный забалансовый счет. Это необходимо отразить в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

В рассматриваемой ситуации для учета сохранности списанных материальных ценностей организация использует забалансовый счет 030.1 «Материальные ценности в эксплуатации», предназначенный для обобщения информации о материальных ценностях, находящихся в эксплуатации. Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон 129-ФЗ), для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей организации и оформления ее результатов установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. В соответствии с п. 3 ст. 12 Закона N 129-ФЗ выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке: а) излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации; б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм — на счет виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.

Аналогичная норма содержится в п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение), и п. 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания по учету МПЗ).

Согласно п. 29 Методических указаний по учету МПЗ решения по возмещению материального ущерба принимаются по результатам инвентаризаций и проверок. Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания). Во время инвентаризации в обязательном порядке должно присутствовать материально ответственное лицо (п.

2.8 Методических указаний). Результаты инвентаризации оформляются документами по формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 и постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 N 26. Независимо от того, по какой причине образовалась недостача, нужно собрать документы, которые подтверждали бы сам факт излишков и недостач и их размеры.

Прежде всего, необходим акт инвентаризационной комиссии, дефектная ведомость. Могут понадобиться письменные объяснения сотрудника, повинного в недостаче, распоряжение руководителя о взыскании ущерба. Если же работник не согласен добровольно возместить ущерб, который превышает его средний месячный заработок, понадобится решение суда о взыскании или не взыскании с работника задолженности.

В рассматриваемой ситуации у организации выявлена недостача материальных ценностей на забалансовом счете 030.1. По нашему мнению, в бухгалтерском учете недостача материальных ценностей, числящихся на забалансовом счете, выявленная в ходе инвентаризации, может быть отражена следующим образом. Взыскание суммы недостачи с работника (материально ответственного лица) По общему правилу работник в случае причинения ущерба работодателю несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами (ст.

241 ТК РФ). Согласно ст. 248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя.

Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом. При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суде.

Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере. Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба может возлагаться на работника лишь в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами (ст. 242 ТК РФ). Случаи полной материальной ответственности работника перечислены в ст.

243 ТК РФ. Удержания из заработной платы работника производятся с учетом ограничений, установленных ст.

138 ТК РФ. В соответствии с ч. 1 ст. 246 ТК РФ размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (смотрите, например, постановление Пленума ВС РФ от 16.11.2006 N 52

«О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю»

). В таком случае на дату погашения задолженности будут сделаны следующие проводки: Кредит 030.1 — cписана стоимость недостающих материальных ценностей; Дебет , субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит , субсчет «Прочие доходы» — отражена сумма недостачи, подлежащая взысканию с виновного работника; Дебет Кредит , субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — отражено удержание суммы недостачи с заработной платы работника; или Дебет Кредит , субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — внесены денежные средства в кассу виновным работником.

В то же время, если погашение задолженности произойдет не единовременно (в частности, по причине ограничений ст.

138 ТК РФ), мы полагаем, что операции по учету дохода на счете целесообразно отражать по мере погашения долга сотрудником. В этом случае перечень проводок может быть следующим.

Кредит 030.1 — списана стоимость недостающих материальных ценностей; Дебет Кредит — отражена выявленная в ходе проведения инвентаризации недостача; Дебет , субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит — отражена сумма недостачи, подлежащая взысканию с виновного работника; Дебет Кредит , субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — отражено удержание суммы недостачи из заработной платы работника; или Дебет Кредит , субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — внесены денежные средства в кассу виновным работником; Дебет Кредит , субсчет «Прочие доходы» — признан доход в виде погашаемой суммы. Списание материальных ценностей Если работодатель решил не взыскивать ущерб с работника, рекомендуем организации составить дефектную ведомость МПЗ, взять объяснения сотрудника, повинного в недостаче. В бухгалтерском учете будет сделана следующая запись: Кредит 030.1 — списаны материальные ценности.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Подволокина Ольга Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга Мельникова Елена 10 ноября 2010 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги .

Бухгалтерский учет недостачи основных средств, выявленной при инвентаризации, на примере

» 22.08.2019 (ОС) выполняется в любой организации с определенной периодичностью.

Регулярное проведение подобных ревизий способствует повышению качества учетной деятельности на предприятии. Кроме того, основные средства, как правило, относятся к категории ценных активов внеоборотного характера.

Соответственно, грамотный учет данных объектов в существенной мере предопределяет финансовое благополучие компании. Однако проверка количественного и качественного состояния ОС на предприятии должна осуществляться в строгом соответствии с нормативными инструкциями – только так можно обеспечить достоверность итогов проведенной ревизии.

Надо отметить, что выявление фактов недостачи ОС нередко происходит по результатам регламентированной инвентаризации. Подобные ситуации должны вызывать адекватную реакцию руководства соответствующей организации.

Прежде всего, необходимо выяснить причины обнаруженной недостачи, попытаться установить обстоятельства и реальных виновников произошедшего. Кроме того, любой факт несоответствия между сведениями бухучета основных средств и фактическим положением дел в этой области должен быть документально зафиксирован и надлежащим образом проведен через учетную систему предприятия.

Следует детально рассмотреть, что считается недостачей ОС, как должен реагировать руководитель, если таковая выявлен по итогам совершенной инвентаризации, каким образом учитывается и списывается стоимость ненайденных (утерянных) объектов. Результаты проводимой инвентаризации иногда обнаруживают, что объекты ОС, которые формально числятся на балансе организации, фактически отсутствуют.

Иными словами, между данными учета и реальным положением дел выявляются расхождения отрицательного характера.

Такие ситуации принято называть недостачами. Практика показывает, что они возникают не только по товарно-материальным ценностям, но и по некоторым категориям внеоборотных активов.

Если говорить о недостачах основных средств, то на каждом конкретном предприятии они могут быть вызваны совершенно разными причинами. Банальные ошибки и сбои в системе бухучета, халатность ответственных лиц, злонамеренные действия отдельных сотрудников организации или сторонних субъектов – все это может привести к ситуациям, при которых имущественные объекты, фигурирующие в учетных регистрах, на самом деле не будут обнаружены при инвентаризации.

Как правило, подобные случаи в организации считаются экстраординарными, поскольку речь идет об основных средствах, имеющих значительную стоимость. Их утрата может очень дорого обойтись собственникам компании.

Когда инвентаризационная комиссия завершает свою работу, она составляет и утверждает следующие документы:

  1. итоговый акт, закрепляющий результаты проведенной инвентаризации.
  2. акт установленных несоответствий (недостач, излишков);
  3. (акт сравнения результатов ревизии с данными учета);

Оформление вышеперечисленных бумаг считается основанием для надлежащего отражения итогов выполненной ревизии в соответствующих регистрах бухучета.

Если по результатам выявляются некоторые расхождения – как положительного, так и отрицательного характера, – субъекты, официально несущие ответственность за сохранность конкретного имущества, обязаны предоставить руководству письменные пояснения о причинах установленных несоответствий.

Иными словами, ответственное лицо должно обосновать как недостачи, так и , которые выявлены проведенной инвентаризацией.

По фактам недостачи объектов ОС составляется акт списания, имеющий установленную форму. Данный акт дополняется соответствующей бухгалтерской справкой.

В указанных документах отражаются следующие сведения:

  1. остаточная стоимость имущества, фактическое отсутствие которого подтверждается ревизией;
  2. размер начисленной амортизации по выбывшему объекту;
  3. причина (основание) выбытия объекта ОС;
  4. величина дооценки объекта (при условии проведения его переоценки).

Если установлен субъект, виновный в обнаруженной недостаче, обязательно документируются следующие сведения:

  1. совокупная величина причиненной недостачи;
  2. денежная сумма, подлежащая ежемесячному удержанию из заработка виновного субъекта.
  3. перечень документальных свидетельств, подтверждающих недостачу и виновность лица;
  4. личные данные (ФИО, должность) субъекта;

Если виновник недостачи отказывается выплачивать ущерб, руководитель организации вправе обратиться в суд с исковым заявлением, содержащим требование о возмещении (компенсации) материального вреда. Погашение стоимости причиненной недостачи будет осуществляться виновным субъектом при следующих обстоятельствах:

  1. руководитель оформил распорядительный акт, предписывающий удержать величину обнаруженной недостачи из заработка виновного сотрудника.
  2. инвентаризационная комиссия вынесла официальное решение (вердикт) о виновности данного субъекта;
  3. имеется документальное подтверждение виновности данного субъекта;
  4. сотрудник признал собственную вину (в письменной форме);

Бухучет недостающих ОС сводится к надлежащему списанию их стоимости.

Возможны два принципиальных варианта отражения недостачи таких объектов в бухгалтерском учете:

  1. Списание стоимости недостающих объектов основных средств на уменьшение финансового результата компании.
  2. Отнесение обнаруженной недостачи на лиц, виновных в её возникновении. Данная мера предпринимается по решению руководства.

Стоимость недостающих объектов ОС списывается с использованием следующих бухгалтерских проводок: Операция Дебет счета Кредит счета Первичная стоимость списывается 01 (по субсчету выбытия) 01 (по субсчету объектов в использовании) Списание амортизации 02 («Амортизация») 01 (по субсчету выбытия) Остаточная стоимость списывается 94 («Недостачи») 01 (по субсчету выбытия) Списание дооценки объекта 83 («Добавочный капитал») 94 («Недостачи) Отнесение недостачи ОС на прочие затраты (если виновники не установлены) 91 94 Отнесение недостачи ОС на будущие доходы (если ущерб взыскивается с установленных виновников) 73 (по субсчету компенсации вреда) 98 («Будущие доходы») Исходные данные: К примеру, перед оформлением годовой отчетности компания провела инвентаризацию основных средств, по результатам которой были обнаружены следующие недостачи:

  1. Деревообрабатывающий станок (первичная стоимость – 42000 рублей, амортизация – 14 000 рублей, остаточная стоимость – 28 000 рублей). Виновники не установлены.
  2. Персональный компьютер (первичная стоимость – 52000 рублей, амортизация – 16 000 рублей, остаточная стоимость – 36 000 рублей). Установлен виновный субъект – ответственный сотрудник.

Бухучет стоимости недостающего деревообрабатывающего станка осуществляется следующим образом: Операция Сумма, рублей Дебет счета Кредит счета Первичная стоимость списывается 42 000 01 (по субсчету выбытия) 01 (по субсчету объектов в использовании) Списание амортизации 14 000 02 01 (по субсчету выбытия) Остаточная стоимость списывается 28 000 94 01 (по субсчету выбытия) Отнесение недостачи на убыток 28 000 91 94 Бухучет стоимости потерянного персонального компьютера осуществляется следующим образом: Операция Сумма, рублей Дебет счета Кредит счета Первичная стоимость списывается 52 000 01 (по субсчету выбытия) 01 (по субсчету объектов в использовании) Списание амортизации 16 000 02 01 (по субсчету выбытия) Остаточная стоимость списывается 36 000 94 01 (по субсчету выбытия) Отнесение недостачи на виновника 36 000 73 94 Отнесение разницы между рыночной ценой и остаточной стоимостью 16 000 73 98 Удержание ущерба из заработка виновника 52 000 70 73 О порядке учета недостачи при инвентаризации, подробно рассказано в данном видео: Ревизия ОС, проводимая в соответствии с периодичностью и порядком, установленными нормативными инструкциями, эффективно способствует улучшению бухгалтерского учета.

Значительная стоимость внеоборотных активов заставляет ответственно подходить к выполнению данной задачи. Обнаруженные недостачи имущественных объектов подлежат грамотному и корректному списанию, специфика которого зависит от наличия или отсутствия субъектов, виновных в установленной утрате.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно! Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

Списание недостачи: проводки

Copyright: фотобанк Лори Недостачи возникают в различных областях деятельности предприятия: на производстве, при перевозке и хранении имущественных ценностей. Факт их выявления вызывает необходимость проведения .

Оформление проводок по списанию недостач зависит от причин их образования: естественных или по вине определенных лиц. Недостачи учитывают на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». С кредита они могут списываться:

  1. на производственные или реализационные затраты;
  2. на виновника с возмещением из его заработка или за счет оплаты им суммы убытка в кассу компании;
  3. в прочие расходы.

Недостачи в пределах списываются на производственные или реализационные затраты.

Списание осуществляется со счетов, предназначенных для учета материальных ценностей, в расходы по видам производств, используя счет 94:

  1. Дт 94 Кт 10 (41, 43.);
  2. Дт 20 (23, 44.) Кт 94.

По аналогии с недостачей, списание отражается бухгалтерской записью по дебету счетов 20, 23, 29 и т.д. и кредиту счета 28, в зависимости от того, в каком производстве они выявлены: основном, вспомогательном, обслуживающем.

При установленном виновнике брака, потери относят на виновное лицо: Дт 73 Кт28. Виновник сверхнормативных потерь может быть установлен или не выявлен. Рассмотрим, как в зависимости от результата поиска виновных осуществляется списание недостач.

Если выявлен виновник недостачи, он . Когда в бухгалтерском учете списана недостача на виновное лицо, проводка делается следующая: Дт 73 Кт 94.

Разница между взыскиваемой суммой за выявленный недостаток и числящейся в учете стоимостью относится на : Дт 73 Кт 98. Списание суммы разницы, которая взыскана с виновника, с балансовой стоимостью ценностей фиксируется в учете записью: Дт 98 Кт 91-1. В случае превышения суммы возмещения недостачи над , разницу необходимо дополнительно отразить в прочих доходах:

  1. Дт 73-02 Кт 91-1 – разница между возмещаемой суммой и стоимостью имущества по балансу.
  2. Дт 73-02 Кт 94 – возмещение виновником недостающих ценностей в пределах балансовой стоимости;

В ООО «Орбита» выявлен недостаток товаров на сумму 32 тыс.

руб. (рыночная стоимость потерь – 38 тыс. руб.). В качестве виновного лица установлен менеджер по продажам.

Согласно соглашению с виновным сотрудником, он обязуется возместить недостачу в течение 6 месяцев.

Взыскание будет производиться из заработной платы менеджера. Для учета осуществляемых операций необходимо сделать такие проводки: Содержание операции Проводка Сумма, руб.

Отражение недостачи товара, выявленной в ходе инвентаризации Дт 94 Кт 10 32 000 Отнесение суммы недостачи на счет виновного сотрудника Дт 73 Кт 94 32 000 Отражение разницы между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью недостающего имущества (38 000 – 32 000) Дт 73 Кт 98 6000 Ежемесячное удержание взыскиваемой суммы из зарплаты виновного лица (38 000 руб. / 6 мес.) Дт 70 Кт 73 6334 Ежемесячное отражение списания разницы между взысканной суммой и балансовой стоимостью недостающего товара (6000 руб.

/ 6 мес.) Дт 98 Кт 91-1 1000 Порядок списания потерь при отсутствии виновника заключается в отнесении выявленной недостачи на финансовый результат путем произведения записи: Дт 91-02 Кт 94. Документом-основанием является.

На финрезультаты предприятия недостачи имущественных ценностей списываются в случаях:

  1. невозможности определить виновных лиц;
  2. отказа суда во взыскании убытков.

По результатам инвентаризации в ООО «Строймонтаж» выявлена недостача компьютера, первоначальная стоимость которого равна 49 000 руб., амортизация – 13 600 руб. Виновных лиц установить не удалось.

Чтобы произвести списание недостачи, проводки будут сделаны такие: Содержание операции Проводка Сумма, руб. Списание суммы амортизации ОС Дт 02 Кт 01 13 600 Недостача в размере остаточной стоимости ОС Дт 94 Кт 01 35 400 Списание недостачи при отсутствии виновников Дт 91-2 Кт 94 35 400 Таким образом, недостача материальных ценностей на предприятии может списываться в рамках естественной убыли, на выявленного виновника или на финансовый результат, если виновное лицо установить не удалось. Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    , ,

Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Прием на работу Пенсионеры, Транспортный налог Прием на работу Страховые взносы ПФР Выплаты персоналу Декретный отпуск УСН УСН Экономика и бизнес УСН Налог на прибыль Кадровое делопроизводство Страховые взносы ПФР Декретный отпуск Законодательство Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+